Cont de dividende de capital (CDA)
Ce este un cont de dividend de capital (CDA)?
Contul de dividende de capital (CDA) este un cont special pentru impozitul pe profit, care oferă acționarilor dividende de capital desemnate, fără impozite. Acest cont este de obicei utilizat în Canada și nu este înregistrat în înregistrările contabile impozabile sau în situațiile financiare ale corporației.
Chei de luat masa
- Contul de dividende de capital (CDA) este un cont special pentru impozitul pe profit, care oferă acționarilor dividende de capital desemnate, fără impozite.
- Atunci când o companie generează un câștig de capital din vânzarea sau cedarea unui activ, 50% din câștig este supus unui impozit pe câștiguri de capital. Porțiunea neimpozabilă din câștigul total realizat de companie este apoi adăugată în contul de dividend de capital (CDA), care este apoi distribuit acționarilor.
- Soldul CDA crește cu 50% din orice câștiguri de capital realizate de o companie și scade cu 50% din orice pierderi de capital suportate de companie.
- Conturile de dividende de capital sunt mai des utilizate în Canada.
Înțelegerea conturilor de dividende de capital (CDA)
Un dividend de capital este un tip de plată pe care o firmă o face acționarilor săi. Plata se face din capitalul vărsat și nu din câștigurile reportate ale companiei, așa cum este cazul dividendelor regulate. Atunci când dividendele de capital sunt plătite acționarilor, acestea nu sunt impozabile, deoarece dividendele sunt privite ca o rentabilitate a capitalului pe care îl plătesc investitorii.
Atunci când o companie generează un câștig de capital din vânzarea sau cedarea unui activ, 50% din câștig este supus unui impozit pe câștiguri de capital. Porțiunea neimpozabilă din câștigul total realizat de companie se adaugă la contul de dividend de capital (CDA). Contul de dividend de capital face parte dintr-o prevedere fiscală al cărei scop este să permită banilor fără taxe primite de o companie să fie acordați acționarilor săi, fără taxe. Prin urmare, acționarii nu sunt obligați să plătească impozite pentru aceste distribuții. Atâta timp cât compania are acest cont noțional, ei pot desemna o sumă adecvată de dividende drept dividend de capital.
Soldul CDA crește cu 50% din orice câștiguri de capital realizate de o companie și scade cu 50% din orice pierderi de capital suportate de companie. CDA-ul unei afaceri crește, de asemenea, atunci când alte companii plătesc dividende de capital afacerii. O companie care primește venituri din asigurarea de viață care depășește baza de cost a asigurării de viață va avea suma excedentară adăugată la soldul CDA. În cele din urmă, anumite distribuții făcute de un trust către o corporație la sfârșitul anului de impozitare al trustului măresc soldul contului de dividend de capital al unei firme.
Un dividend de capital poate fi declarat numai dacă soldul CDA este pozitiv. O companie care plătește dividende acționarilor într-o sumă care depășește ceea ce este disponibil în CDA va fi supusă unei penalități fiscale ridicate de 60% din excesul de dividend. Soldul CDA nu se găsește în situațiile financiare ale unei afaceri, dar poate fi raportat în notele la situațiile financiare numai în scop informativ.
Contul de dividende de capital este mai frecvent utilizat în Canada. Un acționar care nu este rezident al Canadei trebuie să plătească o reținere forfetară de 25% pentru orice dividende de capital primite. Cota impozitului reținut la sursă poate fi redusă dacă dividendul este plătit unui acționar care își are reședința într-o țară care are un tratat fiscal cu Canada. De exemplu, un acționar american care primește un dividend de capital de la o corporație canadiană va fi supus unei impozite reținute la sursă de numai 5% (25% minus 20% impozit SUA datorat dividendelor calificate ). În plus, investitorii nerezidenți ar fi cel mai probabil impozitați conform legislației fiscale din țara lor de reședință.