Proprietate amortizabilă
Ce este proprietatea amortizabilă?
Proprietatea amortizabilă este orice activ care este eligibil în scopuri fiscale și contabile pentru a contabiliza amortizarea în conformitate cu regulile Serviciului de venituri interne (IRS). Proprietatea amortizabilă poate include vehicule, proprietăți imobiliare (cu excepția terenurilor), computere și echipamente de birou, utilaje și echipamente grele. Elementele de proprietate amortizabile sunt active pe termen lung.
Chei de luat masa
- Proprietăților amortizabile li se permite să se contabilizeze amortizarea pe durata de viață utilă, cum ar fi un vehicul, o mașină sau o clădire.
- Proprietatea amortizabilă trebuie utilizată în scopuri comerciale și să aibă o durată de viață utilă determinabilă de peste un an.
- O astfel de proprietate poate fi depreciată folosind diverse metode, atâta timp cât are o bază de cost constantă, durata de viață utilă și valoarea terminală.
Înțelegerea proprietății depreciabile
Publicația IRS 946, „Cum se amortizează proprietatea”, definește o proprietate amortizabilă. Conform publicației, pentru a fi amortizabilă, proprietatea trebuie să îndeplinească toate cerințele următoare:
- Trebuie să fie o proprietate pe care o dețineți.
- Acesta trebuie utilizat în afacerea dvs. sau în activitatea de producere a veniturilor.
- Trebuie să aibă o viață utilă determinabilă.
- Trebuie să dureze mai mult de un an.
Imobilizările corporale (PP&E) sunt active amortizabile, la fel ca anumite proprietăți necorporale, cum ar fi brevete, drepturi de autor și software de calculator. Cu toate acestea, Publicația IRS 535 enumeră și brevetele și drepturile de autor ca fiind necorporale care trebuie amortizate în locsă fie amortizate. Dacă aceste imobilizări necorporale sunt amortizate sau amortizate depinde, în general, de caracterizarea vieții lor utile.
În unele cazuri, întreprinderile pot alege să capitalizeze un activ, luând o cheltuială ( amortizare ) în perioada de impozitare curentă și renunțând la amortizarea viitoare, făcându-l astfel un activ care nu este amortizabil, în conformitate cu regulile IRC secțiunea 179.
Exemplu de proprietate amortizabilă
PepsiCo Inc. listează terenurile, clădirile și îmbunătățirile, utilajele și echipamentele (inclusiv flota și software) și construcțiile în desfășurare în contul său PP&E. Durata medie de viață utilă pentru amortizarea liniară pentru clădiri și îmbunătățiri este de 15-44 de ani și de 5-15 ani pentru mașini și echipamente. Terenul nu este o proprietate amortizabilă.În anul fiscal 2017, compania aînregistrat 2,2 miliarde $ in cheltuielile deamortizată și aavut 21900000000 $ în amortizarea acumulată. Niciunul dintre activele sale necorporale nu a fost amortizat.
Metode comune de amortizare
Două metode comune de amortizare sunt liniare și accelerate. Amortizarea liniară generează o cheltuială constantă în fiecare an, în timp ce amortizarea accelerată încarcă inițial cheltuielile în primii ani.4 Unele companii aleg metoda accelerată pentru a proteja mai multe venituri din impozite, deși profiturile nete raportate vor fi mai mici în anii anteriori. Acest lucru se va inversa în anii următori, deoarece se înregistrează mai puține cheltuieli cu amortizarea.
Indiferent de metoda de amortizare utilizată, proprietatea amortizabilă trebuie să aibă aceeași bază de cost, durată de viață utilă și valoare de recuperare la sfârșitul vieții sale utile.