Metoda directă
Care este metoda directă?
Metoda directă este una dintre cele două tratamente contabile utilizate pentru a genera o situație a fluxului de numerar. Metoda directă a situației fluxurilor de numerar utilizează intrările și ieșirile efective de numerar din operațiunile companiei, în loc să modifice secțiunea de exploatare din contabilitatea de angajamente la o bază de numerar. Contabilitatea de acumulare recunoaște veniturile atunci când se câștigă față de momentul în care plata este primită de la un client.
În schimb, metoda directă a fluxului de numerar măsoară numai numerarul primit, care este de obicei de la clienți și plățile sau ieșirile de numerar, cum ar fi furnizorii. Intrările și ieșirile sunt compensate pentru a ajunge la fluxul de numerar. Metoda directă este, de asemenea, cunoscută sub numele de metoda declarației de venit.
Chei de luat masa
- Fluxul de numerar din operațiuni pentru o perioadă de timp poate fi determinat folosind metoda directă sau indirectă.
- Metoda fluxului de numerar direct determină modificările încasărilor și plăților de numerar, care sunt raportate în fluxul de numerar din secțiunea operațiuni.
- Metoda indirectă ia venitul net generat într-o perioadă și adaugă sau scade modificările în conturile de active și pasive pentru a determina fluxul de numerar implicit.
- Metoda directă pentru situația fluxurilor de numerar oferă mai multe detalii despre conturile de fluxuri de numerar operaționale, deși este consumatoare de timp.
Metoda directă a situației fluxurilor de numerar ia în calcul intrările și ieșirile efective de numerar pentru a determina modificările numerarului pe parcursul perioadei.
Înțelegerea metodei directe
Cele trei situații financiare principale sunt bilanțul, situația veniturilor și situația fluxurilor de numerar. Situația fluxului de numerar este împărțită în trei categorii – fluxul de numerar din exploatare, fluxul de numerar din finanțare și fluxul de numerar din activitățile de investiții. Situația fluxului de numerar poate fi pregătită folosind metoda directă sau indirectă. Fluxul de numerar din secțiunile de finanțare și activități de investiții va fi identic atât sub metoda indirectă, cât și directă.
Metoda indirectă pentru calcularea fluxului de numerar din operațiuni folosește informații contabile de acumulare și începe întotdeauna cu venitul net din contul de profit și pierdere. Venitul net este apoi ajustat pentru modificările din conturile de active și pasive din bilanț prin adăugarea sau scăderea din venitul net pentru a obține fluxul de numerar din operațiuni.
Conform metodei directe, singura secțiune din situația fluxurilor de trezorerie care va diferi în prezentare este fluxul de trezorerie din secțiunea operațiuni. Metoda directă listează încasările în numerar și plățile în numerar efectuate în perioada contabilă. Ieșirile de numerar sunt scăzute din intrările de numerar pentru a calcula fluxul de numerar net din activitățile de exploatare, înainte ca numerarul net din activitățile de investiții și finanțare să fie inclus pentru a obține creșterea sau scăderea numerarului net în companie pentru acea perioadă de timp.
Complexitățile metodei directe
Dificultatea și timpul necesar listării tuturor plăților și încasărilor de numerar – necesare pentru metoda directă – fac din metoda indirectă o practică preferată și mai frecvent utilizată. Deoarece majoritatea companiilor utilizează metoda de acumulare a contabilității, activitățile comerciale sunt înregistrate în bilanț și în contul de profit și pierdere în conformitate cu această metodă.
De exemplu, o companie care utilizează contabilitatea de angajamente va raporta veniturile din vânzări în contul de profit și pierdere în perioada curentă, chiar dacă vânzarea a fost efectuată pe credit și nu s-au primit încă numerar de la client. Aceeași sumă ar apărea și în bilanț în conturile de primit. Companiile care utilizează contabilitatea de acumulare nu colectează și nu stochează informații tranzacționale per client sau furnizor pe bază de numerar.
O altă complexitate a metodei directe este că FASB necesită o afacere care utilizează metoda directă pentru a dezvălui reconcilierea venitului net cu fluxul de numerar din activitățile de exploatare care ar fi fost raportate dacă metoda indirectă ar fi fost utilizată pentru întocmirea situației. Raportul de reconciliere este utilizat pentru a verifica acuratețea activităților operaționale și este similar cu raportul indirect. Raportul de reconciliere începe prin listarea venitului net și ajustarea acestuia pentru tranzacții fără numerar și modificări în conturile bilanțului. Această sarcină adăugată face ca metoda directă să fie nepopulară în rândul companiilor.
Exemplu de metodă directă
Exemple de metode directe pentru situația fluxurilor de trezorerie incluse în secțiunea operațiuni includ următoarele:
- Salarii plătite angajaților
- Numerar plătit furnizorilor și furnizorilor
- Numerar încasat de la clienți
- Venituri din dobânzi și dividende primite
- Impozitul pe venit plătit și dobânda plătită
O prezentare simplă a fluxului de numerar din secțiunea operațiunilor folosind metoda directă arată oarecum astfel:
Listarea informațiilor în acest fel oferă utilizatorului situației financiare o viziune mai detaliată de unde provin numerarul unei companii și cum a fost plătită. Din acest motiv, Comitetul pentru standarde de contabilitate financiară (FASB) recomandă companiilor să utilizeze metoda directă.
Deși are dezavantajele sale, metoda directă a situației fluxurilor de numerar raportează sursele directe de încasări și plăți de numerar, care pot fi utile investitorilor și creditorilor.