Metoda capitalului propriu

Ce este metoda capitalului propriu?

Metoda echității este o tehnică contabilă utilizată de o companie pentru a înregistra profiturile obținute prin investiția sa într-o altă companie. Prin metoda de contabilitate a capitalului propriu, compania investitoare raportează veniturile obținute de cealaltă companie în contul de profit și pierdere, într-o sumă proporțională cu procentul investiției sale de capital în cealaltă companie.

Înțelegerea metodei capitalului propriu

Metoda echității este tehnica standard utilizată atunci când o companie, investitorul, are o influență semnificativă asupra unei alte companii, entitatea în care se investește. Atunci când o companie deține aproximativ 20% până la 50% din acțiunile unei companii, se consideră că are o influență semnificativă. Companiile cu o participație mai mică de 20% într-o altă companie pot avea, de asemenea, o influență semnificativă, caz în care trebuie să folosească și metoda echității. Influența semnificativă este definită ca o capacitate de a exercita puterea asupra celeilalte companii. Această putere include reprezentarea în consiliul de administrație, implicarea în elaborarea politicilor și schimbul de personal managerial.

Chei de luat masa

• Metoda de echivalare este utilizată pentru a evalua investiția unei companii într-o altă companie atunci când deține o influență semnificativă asupra companiei în care investește.
• Pragul pentru „influență semnificativă” este de obicei o proprietate de 20-50%.
• Conform metodei capitalului propriu, investiția este înregistrată inițial la costul istoric și se fac ajustări la valoarea bazată pe procentajul deținător al investitorului în venitul net, pierderea și plățile dividendelor.
• Venitul net al societății participate crește valoarea activului investitorului în bilanțul său, în timp ce pierderea sau plata dividendului societății investite o scade.
• Investitorul înregistrează, de asemenea, procentul din venitul sau pierderea netă a participatului în contul său de profit și pierdere.

Înregistrarea modificărilor veniturilor și activelor în cadrul metodei capitalului propriu

Metoda echității recunoaște relația economică de fond dintre două entități. Investitorul înregistrează partea sa din câștigurile entității investite ca venituri din investiții în contul de profit și pierdere. De exemplu, dacă o firmă deține 25% dintr-o companie cu un venit net de 1 milion de dolari, firma raportează câștiguri din investiția sa de 250.000 de dolari pe baza metodei echității.

Atunci când investitorul are o influență semnificativă asupra rezultatelor operaționale și financiare ale entității investite, acesta poate afecta în mod direct valoarea investiției investitorului. Investitorul înregistrează investiția inițială în acțiunile celei de-a doua companii ca activ la cost istoric. Conform metodei capitalului propriu, valoarea investiției este ajustată periodic pentru a reflecta modificările de valoare datorate cotei investitorului în veniturile sau pierderile companiei. Ajustările se fac și atunci când dividendele sunt plătite acționarilor.

Folosind metoda capitalului propriu, o companie raportează valoarea contabilă a investiției sale independent de orice modificare a valorii juste pe piață. Cu o influență semnificativă asupra politicilor operaționale și financiare ale altei companii, investitorul își bazează valoarea investiției pe modificările valorii activelor nete ale acelei companii din activitățile operaționale și financiare și performanțele rezultate, inclusiv câștigurile și pierderile. De exemplu, atunci când compania participată raportează o pierdere netă, compania investitoare înregistrează partea sa din pierdere ca „pierdere din investiție” în contul de profit și pierdere, ceea ce scade și valoarea contabilă a investiției în bilanț.

Atunci când societatea participată plătește un dividend în numerar, valoarea activelor sale nete scade. Folosind metoda capitalului propriu, compania investitoare care primește dividendul înregistrează o creștere a soldului său de numerar, dar, între timp, raportează o scădere a valorii contabile a investiției sale. Alte activități financiare care afectează valoarea activelor nete ale participantei ar trebui să aibă același impact asupra valorii ponderii investiției investitorului. Metoda de echivalare asigură raportarea adecvată a situațiilor de afaceri pentru investitor și entitate în cauză, având în vedere relația economică de fond pe care o au.

Exemplu de metodă de echitate

De exemplu, să presupunem că ABC Company achiziționează 25% din XYZ Corp pentru 200.000 USD. La sfârșitul anului 1, XYZ Corp raportează un venit net de 50.000 USD și plătește 10.000 USD în dividende acționarilor săi. În momentul cumpărării, ABC Company înregistrează un debit în valoare de 200.000 USD la „Investiție în XYZ Corp” (un cont de activ) și un credit în aceeași sumă în numerar.

La sfârșitul anului, Compania ABC înregistrează un debit în valoare de 12.500 USD (25% din venitul net de 50.000 USD al XYZ) către „Investiții în XYZ Corp” și un credit în aceeași sumă pentru Venituri din investiții. În plus, ABC Company înregistrează, de asemenea, un debit în valoare de 2.500 USD (25% din dividendele XYZ 10.000 USD) în numerar și un credit în aceeași sumă pentru „Investiții în XYZ Corp.” Debitul către investiție crește valoarea activului, în timp ce creditul pentru investiție o scade.

Noul sold din contul „Investiții în XYZ Corp” este de 210.000 USD. Cifra veniturilor din investiții de 12.500 USD va apărea în contul de profit și pierdere al ABC, iar noul sold de 210.000 USD din contul de investiții va apărea în bilanțul ABC. Numărul net (197.500 USD) plătit în cursul anului (200.000 USD achiziție – 2.500 USD dividend primit) va apărea în secțiunea fluxului de numerar din / (utilizat în) activități de investiții din situația fluxului de numerar.

Metode alternative

Atunci când o companie investitoare exercită controlul deplin, în general peste 50% proprietate, asupra companiei participate, aceasta trebuie să înregistreze investiția sa în filială utilizând o metodă de consolidare. Toate veniturile, cheltuielile, activele și pasivele filialei vor fi incluse în situațiile financiare ale societății-mamă.

Pe de altă parte, atunci când un investitor nu exercită controlul deplin sau nu are o influență semnificativă asupra entității investite, ar trebui să-și înregistreze investiția utilizând metoda costurilor. În această situație, investiția este înregistrată în bilanț la costul său istoric.