Taxa de transfer generație-sărituri (GSTT)

Ce este impozitul pe transferul de generație (GSTT)?

Impozitul pe transferul de generație-omitere este un impozit federal care rezultă atunci când există un transfer de proprietate prin cadou sau moștenire către un beneficiar care este cu cel puțin 37½ ani mai mic decât donatorul. Impozitele pe transfer de generație-săritură servesc scopului de a se asigura că taxele sunt plătite atunci când activele sunt plasate într-un trust, iar beneficiarul primește sume care depășesc creditul de impozit pe proprietate care sări de generație.

Înainte de introducerea taxei de transfer care sări peste generație, în 1976, persoanele înstărite erau în măsură legală să ofere nepoților lor bani și să moștenească proprietăți, fără a plăti impozite federale pe proprietate. Legislația a închis efectiv lacuna în care moștenirile ar putea sări peste o generație pentru a evita dubla impozitare a proprietății.

Chei de luat masa

• Impozitul pe transferul prin sume de generație (GSTT) este un impozit federal care rezultă atunci când există un transfer de proprietate prin dar sau moștenire către un beneficiar (altul decât un soț) care este cu cel puțin 37½ ani mai mic decât donatorul.
• GSTT a închis efectiv golul persoanelor înstărite care erau în măsură legală să cadouze bani și să lase moștenire nepoților lor, fără a plăti impozite pe proprietate. 
• Cota de impozitare GSTT este fixă ​​de 40%.
• Majoritatea oamenilor nu vor întâlni niciodată GSTT din cauza pragului ridicat: taxa se aplică numai atunci când suma transferată depășește 11,4 milioane de dolari per persoană (pentru 2019).

Înțelegerea taxei de transfer generație-sărituri

Impozitul pe transferul prin sume de generație (GSTT) este un impozit suplimentar pe un transfer de proprietate care omite o generație, cunoscut sub numele de transfer de sume de generație (GST) pe scurt. GSTT a fost implementat pentru a împiedica familiile să evite impozitul pe proprietate pentru una sau mai multe generații, făcând cadouri sau legături direct nepoților sau strănepoților. Generația părintelui este omisă pentru a evita ca moștenirea să fie supusă impozitelor pe proprietate de două ori. GSTT se asigură că nepoții ajung să aibă aceeași valoare a activelor pe care le-ar fi avut dacă moștenirea le-ar fi fost transferată direct de la părinți, mai degrabă decât de la bunici.

Persoana care face cadoul este denumită „ cedent”, iar destinatarul este cunoscut sub numele de „om sărit”. Mulți oameni folosesc un nepot ca om, dar un om nu trebuie să fie membru al familiei. Orice persoană este eligibilă pentru a primi un transfer care sări peste generație, atâta timp cât este cu cel puțin 37½ ani mai mic decât cel care cedează.

Impozitul pe transferul omis de generație se impune numai dacă transferul evită să suporte un impozit pe cadou sau pe proprietate la fiecare nivel de generație. Pentru a compensa taxele care pot fi evitate prin omiterea unei generații, Serviciul de venituri interne (IRS) impune un al doilea strat de impozite pentru cadouri și legături deasupra proprietății și excluderea cadourilor pe viață. Înseamnă că GSTT se datorează numai atunci când un beneficiar primește sume care depășesc creditul de impozit pe proprietate GST.

Salturi directe vs. indirecte Cu GSTT

Impozitarea unei GST depinde de faptul dacă transferul este un salt direct sau indirect. Un salt direct este un transfer de proprietate care face obiectul unei taxe pe proprietate sau cadou. Un exemplu de sărit direct ar fi o bunică care dăruia proprietate unui nepot. Cedantul sau moșia lor sunt responsabile de plata taxei GST pentru salturile directe.

Un salt indirect implică un transfer care are pași intermediari înainte de a ajunge la o persoană sărită. Există două tipuri de salturi indirecte: încetarea impozabilă și distribuția impozabilă.

O reziliere impozabilă implică o persoană skip și o persoană non-skip. O persoană non-skip este beneficiarul principal care va primi proprietatea înainte ca aceasta să fie transferată persoanei skip. Transferul către persoana săritură are loc la moartea unei persoane care nu este sărită – de obicei copilul transferantului. Ca exemplu de reziliere impozabilă, luați în considerare un cedent care stabilește pentru fiul său un trust care produce venituri. La moartea fiului, bunurile rămase ar fi transmise nepotului cedentului, moment în care acele active ar fi supuse impozitului GST.

O distribuție impozabilă se referă la orice distribuție de venit sau proprietate, de la un trust la o persoană care nu este supusă altfel impozitului pe proprietate sau pe cadou. Dacă o bunică a stabilit un trust care a efectuat plăți către nepotul său, aceste plăți ar fi supuse impozitelor GST, pe care destinatarul le răspunde.

Cât costă impozitul pe transferul de generație?

În trecut, GSTT a fost puternic, variind de la 35% la 55%. Rata actuală, care este în vigoare din 2014, este de 40%. Cu toate acestea, Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă a redus dramatic moșiile care ar putea fi afectate de aceasta. Începând cu 1 ianuarie 2018, scutirea federală de proprietate, cadou și GSTT a fost stabilită la 11,18 milioane USD pentru fiecare persoană și 22,36 milioane USD pentru cuplurile căsătorite, dublând limita de 5,45 milioane USD (pentru persoane fizice) din anii precedenți.

Suma scutirii este ajustată anual pentru inflație. În 2019, valoarea scutirii este de 11,4 milioane de dolari pentru persoane fizice, 22,8 milioane de dolari pentru cupluri.

---

Unele state colectează, de asemenea, impozite de transfer care nu trec de generație, în general cele care își impun propriile impozite pe proprietate.

Doar valoarea averii unei persoane care depășește scutirea aplicabilă este supusă unui impozit pe moarte sau la GSTT, la acea cotă forfetară de 40%. Deci, numai cadourile și legatele cumulate către o persoană care sări peste 10,2 milioane de dolari ar fi supuse taxei de transfer de 40% la generație.

GSTT este evaluat la efectuarea transferului de cadou sau de proprietate; GST-urile pot apărea înainte sau după moartea transferantului. În timp ce este încă în viață, cedentul poate oferi cadoul direct persoanei sărituri. Dar la moarte, testamentul transferantului poate fie să stipuleze că proprietatea este lăsată moștenită unei persoane săritoare, fie poate solicita înființării un trust din care se vor face distribuții.  Formularul 709 este utilizat pentru a raporta atât impozitele pe GST, cât și transferurile prin care sunt datorate impozitele federale pe cadouri.

Strategii GSTT

Majoritatea beneficiarilor vor evita impozitul pe GST, deoarece moștenirile pe care le moștenesc vor valora mai puțin decât creditul de impozit pe proprietate oferit de guvern. Scutirea de GSTT este foarte mare (așa cum sa menționat mai sus).

Deși GSTT apare în mod obișnuit cu un transfer către nepoți, majoritatea oamenilor nu îl vor suporta, deoarece scutirea de GSTT este foarte mare. Cu toate acestea, în cazurile în care s-ar putea aplica taxa, transferatorii pot crea trusturi dinastice, care sunt concepute pentru a evita sau minimiza impozitele pe proprietate la fiecare transfer generațional. Parcând active în trust și efectuând distribuții specificate către fiecare generație, corpusul trustului nu este supus impozitelor pe proprietate odată cu transferul.