Deficiență de bunăvoință

Ce este o afectare a bunăvoinței?

Deprecierea fondului comercial este o taxă contabilă pe care companiile o înregistrează atunci când valoarea contabilă a fondului comercial în situațiile financiare depășește valoarea sa justă. În contabilitate, fondul comercial este înregistrat după ce o companie achiziționează active și pasive și plătește un preț care depășește valoarea lor netă identificabilă.

Deprecierea fondului comercial apare atunci când se deteriorează capacitățile activelor achiziționate de a genera fluxuri de numerar, iar valoarea justă a fondului comercial scade sub valoarea sa contabilă. Poate că cea mai faimoasă taxă pentru deprecierea fondului comercial a fost cea de 54,2 miliarde de dolari raportată în 2002 pentru fuziunea AOL Time Warner, Inc.  Aceasta era, la momentul respectiv, cea mai mare pierdere din depreciere a fondului comercial raportată vreodată de o companie.

Chei de luat masa

• Deprecierea fondului comercial este o taxă contabilă care este suportată atunci când valoarea justă a fondului comercial scade sub valoarea înregistrată anterior din momentul unei achiziții.
• Fondul comercial este un activ necorporal care contabilizează excesul de preț de achiziție al unei alte companii pe baza proprietății sale intelectuale sau intelectuale, a recunoașterii mărcii, a brevetelor etc., care nu este ușor de cuantificat.
• Deprecierea poate apărea în cazul în care activele achiziționate nu mai generează rezultatele financiare care erau anterior așteptate de la acestea în momentul cumpărării.
• Un test pentru deprecierea fondului de comerț aliniat cu principiile contabile general acceptate (GAAP) trebuie efectuat, cel puțin, anual.

Cum funcționează afectarea fondului de comerț

Deprecierea fondului comercial este o taxă pe profit pe care companiile o înregistrează în declarațiile de profit și pierdere după ce identifică că există dovezi convingătoare că activul asociat fondului comercial nu mai poate demonstra rezultatele financiare care erau așteptate de la aceasta în momentul achiziției.

Fondul comercial este un activ necorporal asociat în mod obișnuit cu achiziționarea unei companii de către alta. Mai exact, fondul comercial este înregistrat într-o situație în care prețul de achiziție este mai mare decât valoarea netă a valorii juste a tuturor activelor și pasivelor corporale și necorporale identificabile asumate în procesul de achiziție. Valoarea numelui de marcă al unei companii, baza solidă de clienți, relațiile bune cu clienții, relațiile bune cu angajații și orice brevete sau tehnologie proprietară reprezintă câteva exemple de bunăvoință.

Deoarece multe companii achiziționează alte firme și plătesc un preț care depășește valoarea justă a activelor și pasivelor identificabile pe care le are firma dobândită, diferența dintre prețul de achiziție și valoarea justă a activelor achiziționate este înregistrată ca fond comercial. Cu toate acestea, dacă apar circumstanțe neprevăzute care scad fluxurile de numerar așteptate din activele achiziționate, fondul comercial înregistrat poate avea o valoare justă curentă mai mică decât cea înregistrată inițial, iar compania trebuie să înregistreze o depreciere a fondului comercial.

consideratii speciale

Modificări ale standardelor contabile pentru fondul comercial

Deprecierea fondului comercial a devenit o problemă în timpul scandalurilor contabile din 2000-2001. Multe companii și-au umflat în mod artificial bilanțurile raportând valori excesive ale fondului comercial, care a fost permis în acel moment să fie amortizat pe durata de viață utilă estimată. Amortizarea unei imobilizări necorporale pe parcursul vieții sale utile scade valoarea cheltuielilor înregistrate aferente activului respectiv într-un singur an.

În timp ce piețele bull au trecut anterior cu vederea fondul comercial și manipulări similare, scandalurile contabile și schimbarea regulilor au obligat companiile să raporteze fondul comercial la niveluri realiste. Standardele contabile actualeimpun companiilor publice să efectueze teste anuale privind deprecierea fondului comercial, iar fondul comercial nu mai este amortizat.4

Test anual pentru afectarea fondului de comerț

Principiile contabile general acceptate din SUA(GAAP) impun companiilor să își revizuiască fondul comercial pentru depreciere cel puțin anual la nivelul unității de raportare.  Evenimentele care pot declanșa deteriorarea fondului comercial includ deteriorarea condițiilor economice, concurență sporită, pierderea personalului cheie și acțiuni de reglementare. Definiția unei unități de raportare joacă un rol crucial în timpul testului; este definit ca unitatea de afaceri pe care conducerea unei companii o revizuiește și o evaluează ca un segment separat. Unitățile de raportare reprezintă de obicei linii de activitate distincte, unități geografice sau filiale.

Procedura de bază care reglementează testele de depreciere a fondului comercial este stabilită de Comitetul  pentru standarde de contabilitate financiară  (FASB) în „Actualizarea standardelor de contabilitate nr. 2017-04, Intangibile – Fond comercial și altele (subiectul 350): simplificarea testului pentru deprecierea fondului de comerț”.