Teste de participare materială
Ce sunt testele de participare materială?
Testele de participare materială sunt un set de criterii ale Serviciilor de Venituri Interne (IRS) care evaluează dacă un contribuabil a participat în mod material la o activitate comercială, de afaceri, de închiriere sau de altă natură care produce venituri. Un contribuabil participă în mod material dacă promovează unul dintre cele șapte teste de participare materială. Cu toate acestea, regulile de activitate pasivă limitează deductibilitatea pierderilor atunci când participarea contribuabililor nu reușește să îndeplinească cel puțin unul dintre cele șapte teste materiale de participare.
Chei de luat masa
- Testele de participare materială ajută la determinarea faptului dacă un contribuabil a participat în mod material la activități comerciale, de închiriere sau la alte activități care produc venituri.
- Un participant material poate deduce suma totală a pierderilor din declarațiile de impozitare.
- Pentru a se califica, trebuie îndeplinită o singură cerință din cele șapte teste de participare materială.
- Regulile de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
Înțelegerea testelor de participare materială
Participarea materială la o activitate care produce venituri este, în general vorbind, o activitate care este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venituri, la care contribuabilul material participă în mod material, reprezintă un venit sau o pierdere activă. O pierdere activă este deductibilă, dar este supusă regulilor de risc sau altor limitări impuse de Codul veniturilor interne (IRC).
Regulile de activitate pasivă se aplică participării care nu îndeplinește unul dintre testele de participare materială. O participare pasivă într-o întreprindere care produce venituri este participarea care nu este regulată, continuă și substanțială. Acțiunile producătoare de venituri, la care contribuabilul participă pasiv, sunt veniturile și pierderile pasive. Regulile de activitate pasivă limitează deductibilitatea oricărei pierderi pasive.
Participarea materială poate fi sau nu mai proastă decât participarea pasivă în orice situație dată. Se recomandă ca un consilier financiar să asiste la luarea deciziei.
Tipuri de teste de participare materială
Pentru orice an fiscal, uncontribuabil sau soțul său se califică ca participant în mod material la o întreprindere dacă îndeplinește oricare dintre cele șapte teste materiale de participare.
- Testul unu: participare mai mult de 500 de ore.
- Testul doi: Activitate care a constituit întreaga participare în mod substanțial.
- Testul trei: implicare pentru mai mult de 100 de ore și nu mai puțin decât participarea oricărei alte persoane.
- Testul patru: care este o activitate de participare semnificativă, combinată cu toate activitățile de participare semnificative, pentru mai mult de 500 de ore. O activitate semnificativă de participare este o afacere la care contribuie contribuabilul, fără a se califica pentru nici unul din celelalte șase teste, pentru mai mult de 100 de ore.
- Testul cinci: Participare pe parcursul oricăror cinci din ultimii zece ani impozabili.
- Testul șase: care este o activitate de serviciu personal pentru oricare trei ani anteriori impozabili. Activitățile de servicii personale sunt activități în care capitalul nu este un factor material care produce venituri, cum ar fi sănătatea, dreptul, ingineria, arhitectura, contabilitatea, știința actuarială, artele spectacolului sau consultanța.
- Testul șapte: Participarea la mai mult de 100 de ore și pe baza tuturor faptelor și circumstanțelor, în mod regulat, continuu și substanțial.
Pro și dezavantaje ale testelor de participare materială
Nu tot timpul petrecut în anumite activități va conta pentru pragurile de 100 de ore sau 500 de ore ale testelor unu, trei, patru sau șapte.
Timpul petrecut ca investitor nu va lua în considerare decât dacă poate demonstra implicarea directă în gestionarea de zi cu zi a activității. Lucrările care nu sunt efectuate în mod obișnuit de către un proprietar nu sunt luate în considerare la orele de participare materiale și nici timpul petrecut la navetă. Munca întreprinsă în scopul principal de a evita anularea pierderilor în conformitate cu regula pierderii pasive nu este o participare semnificativă. Și, în cele din urmă, participarea la o activitate pur managerială în care alți manageri nu primesc nicio compensație nu poate fi numărată.
Participarea partenerilor anteriori în întreprinderile deținute de aceștia este participare pasivă, cu excepția cazului în care aceștia promovează testele de participare materiale unu, cinci sau șase. Atunci când un contribuabil participă la două întreprinderi operate prin aceeași entitate de trecere, cel puțin unul dintre cele șapte teste pentru fiecare întreprindere trebuie îndeplinit pentru a fi considerat că a participat material la ambele activități.
Considerații speciale pentru testele de participare materială
Contribuabilii care dețin o participație într-o întreprindere primesc credit de participare pentru munca depusă pentru aceasta. Prin identificarea orelor petrecute și a naturii muncii efectuate, un contribuabil își stabilește participarea. Un contribuabil își bazează participarea pe înregistrări pe care le păstrează, cum ar fi cărți de întâlniri, calendare, rezumate narative sau orice alt mijloc rezonabil.