Leasing operational
Ce este un contract de leasing operațional?
Un contract de leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui ratele datoriei / capitalurilor scăzute.
Chei de luat masa
- Un contract de leasing operațional este un contract care permite utilizarea unui activ, dar nu transmite drepturi de proprietate asupra activului.
- Regulile GAAP guvernează contabilitatea contractelor de leasing operațional.
- O nouă regulă FASB, care intră în vigoare pe 15 decembrie 2018, impune ca toate contractele de leasing – cu excepția cazului în care au o durată mai mică de 12 luni – să fie recunoscute în bilanț.
Înțelegerea contractelor de leasing operațional
Pentru a fi clasificat ca leasing operațional, leasingul trebuie să îndeplinească anumite cerințe conform principiilor contabile general acceptate (GAAP) care îl scutesc de a fi înregistrat ca leasing de capital. Companiile trebuie să testeze patru criterii – teste „linie strălucitoare” – care determină dacă contractele de închiriere trebuie să fie înregistrate ca leasing operațional sau de leasing de capital. Regulile actuale GAAP impun companiilor să trateze leasingurile ca leasinguri de capital dacă:
- Există un transfer de proprietate către locatar la sfârșitul contractului de închiriere;
- Contractul de închiriere conține o opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase ;
- Durata de viață a leasingului depășește 75% din viața economică a activului; sau,
- Valoarea actualizată (PV) a plăților de leasing depășește 90% din valoarea justă de piață a activului.
Dacă niciuna dintre aceste condiții nu este îndeplinită, atunci leasingul trebuie clasificat ca leasing operațional. Serviciul de venituri interne (IRS) poate reclasifica un contract de leasing operațional ca leasing de capital pentru a respinge plățile de leasing ca deducere, crescând astfel veniturile impozabile și obligațiile fiscale ale companiei.
În mod obișnuit, activele care sunt închiriate în condiții de leasing operațional includ bunuri imobiliare, aeronave și echipamente cu o durată lungă de viață utilă – cum ar fi vehicule, echipamente de birou și utilaje specifice industriei.
Conform unei noi reguli a Comitetului pentru standarde de contabilitate financiară (FASB), care intră în vigoare la 15 decembrie 2018, companiile publice trebuie să recunoască toate contractele de leasing din bilanț, cu excepția cazului în care acestea sunt mai scurte de 12 luni.
consideratii speciale
Începând cu 15 decembrie 2018, FASB și-a revizuit regulile care reglementează contabilitatea leasingului. Cel mai semnificativ, standardul cere acum ca toate contractele de leasing – cu excepția contractelor de închiriere pe termen scurt de mai puțin de un an – să fie valorificate. Alte modificări includ următoarele:
- Există o diferență în testul de linie strălucitoare care ajută la determinarea dacă un locatar are sau nu dreptul de a controla activul identificat.
- Există o nouă definiție a costurilor indirecte care probabil ar duce la capitalizarea mai puține costuri indirecte.
- În conformitate cu noua regulă, pentru o vânzare sau leaseback să aibă loc, transferul activului trebuie să îndeplinească anumite cerințe de recunoaștere a veniturilor.
- Noua regulă necesită un număr semnificativ de prezentări de situații financiare, atât cantitative, cât și calitative, pentru ambele părți.
Leasing operațional vs. leasing capital
Tratamentele contabile GAAP din SUA pentru leasingul operațional și de leasing de capital sunt diferite și pot avea un impact semnificativ asupra impozitelor întreprinderilor. Un contract de leasing operațional este tratat ca o închiriere – plățile de leasing sunt considerate cheltuieli de exploatare. Activele închiriate nu sunt înregistrate în bilanțul companiei; sunt cheltuiți pe contul de profit și pierdere. Deci, ele afectează atât venitul operațional, cât și venitul net. Alte caracteristici includ:
- Proprietate: reținut de locator în timpul și după termenul de închiriere.
- Opțiune de cumpărare la prețuri avantajoase : nu poate conține o opțiune de cumpărare la preț redus.
- Termen: Mai puțin de 75% din viața economică estimată a activului.
- Valoare actualizată: PV al plăților de leasing este mai mic de 90% din valoarea justă de piață a activului.
- Contabilitate: fără risc de proprietate. Plăți considerate cheltuieli de exploatare; indicat în contul de profit și pierdere (P&L) din bilanț.
- Taxă: Locatarul considerat a fi închiriat; plata leasingului tratată ca o cheltuială de închiriere.
- Riscuri / beneficii: numai dreptul de utilizare. Riscurile / beneficiile rămân la locator. Locatarul plătește costurile de întreținere.