Venituri fantomă
Ce este venitul fantomă?
Venitul fantomă este de obicei un câștig investițional care nu a fost încă realizat printr-o vânzare în numerar sau o distribuție. Cu toate acestea, creează în continuare o datorie fiscală pentru un parteneriat sau o persoană fizică. Veniturile fantomă sunt, de asemenea, denumite uneori „venituri fantomă”. În timp ce venitul fantomă nu este neapărat un eveniment obișnuit, acesta poate complica procesul de planificare fiscală atunci când are loc.
Venitul fantomă se poate aplica în cazuri de societăți în comandită limitată, beneficii pentru partenerii necăsătoriți, iertarea datoriilor, obligațiuni cu cupon zero, proprietarii de corporații S sau corporații cu răspundere limitată (LLC) și investiții imobiliare, printre alte scenarii.
Chei de luat masa
- Venitul fantomă este de obicei un câștig investițional care nu a fost încă realizat printr-o vânzare în numerar sau o distribuție.
- Venitul fantomă poate complica procesul de planificare fiscală deoarece, chiar dacă nu a fost realizat, veniturile sunt atribuite datoriei fiscale a cuiva.
- În cazul coproprietarilor de întreprinderi mici (structurate ca societăți comerciale sau societăți cu răspundere limitată (LLC)), părțile afectate ar trebui să se consulte cu serviciile unui profesionist în domeniul fiscal pentru a se asigura că fie distribuțiile lor în numerar acoperă sarcina lor fiscală, fie că societatea plătește impozitele pe venitul fantomă nedistribuit; alternativ, pot încerca să-și împartă sarcina fiscală pe o perioadă mai lungă de timp.
Cum funcționează venitul fantomă
Venitul fantomă apare atunci când o persoană este impozitată pe valoarea participației sale într-un parteneriat (sau într-un alt acord echivalent), chiar dacă nu primește niciun fel de beneficii sau compensații în numerar. Venitul fantomă poate reprezenta provocări pentru contribuabili atunci când nu este planificat, deoarece poate crea o povară fiscală neașteptată. Pentru proprietarii în comun de întreprinderi mici (structurate ca parteneriate sau LLC), poate fi deosebit de problematic într-un scenariu în care venitul este raportat Serviciului de Venituri Interne (IRS) înAnexa K-1 (Formularul 1065), dar venitul nu este de fapt primite de participanți. Dacă venitul raportat este semnificativ, un partener ar putea fi obligat să plătească impozit pe valoarea venitului raportat (chiar și fără a fi primit bani).
De exemplu, dacă un parteneriat raportează venituri de 100.000 USD pentru un an fiscal – și un partener are o cotă de 10% din parteneriat – sarcina fiscală a individului se va baza pe profitul raportat de 10.000 USD. Chiar dacă suma respectivă nu este plătită partenerului, deoarece, de exemplu, este reportată în câștigurile reportate sau reinvestită în afacere, partenerul poate totuși datora impozitul pe suma totală de 10.000 USD. În mod similar, dacă o persoană este cumpărată sau părăsește un parteneriat la începutul anului, dar o anexă K-1 pentru raportează un profit către IRS, partenerul respectiv poate fi în continuare responsabil pentru partea sa (chiar dacă nu mai deține sau nu mai are orice drept la profiturile parteneriatului).
Același principiu se aplică și persoanelor care își contribuie forța de muncă (sau transpirația) la o startup în schimbul unei acțiuni în parteneriat; deși nu vor primi nicio despăgubire în numerar, pot fi totuși răspunzători pentru impozitele pe profiturile raportate de parteneriat.
În aceste scenarii, se recomandă ca părțile afectate să se consulte cu un profesionist în domeniul fiscal. Un profesionist în domeniul fiscal va fi probabil în măsură să se asigure că distribuțiile lor în numerar acoperă povara lor fiscală, că compania plătește impozitele pe venitul fantomă nedistribuit sau, alternativ, că sarcina fiscală este răspândită pe o perioadă mai lungă.
Exemple de venituri fantomă
Deoarece obligațiunile cu cupon zero nu plătesc dobânzi până la maturitate, prețurile lor tind să fluctueze mai mult decât obligațiunile normale pe piața secundară.Și chiar dacă obligațiunile cu cupon zero nu efectuează plăți până la scadență, deținătorii acestora pot fi răspunzători pentru impozitele locale, de stat și federale la valoareadobânziilor imputate. Acest tip de venit fantomă poate fi compensat prin achiziționarea de obligațiuni fără taxe cupon zero sau obligațiuni municipale cu cupon zero cu avantaje fiscale, în plus față de obligațiuni cu cupon zero.
O altă formă de venit fantomă poate rezulta din anularea datoriilor.În esență, creditorul plătește împrumutatului morțios suma datoriei care este iertată;creditorii trimit contribuabililorFormularul 1099-C, care arată suma „veniturilor” pe care le-au primit sub forma datoriei iertate. Contribuabilii au opțiunea de a completaformularul IRS982 pentru a reduce impozitele pe datoria lor iertată.
Venitul fantomă se poate întâmpla și în parteneriatele interne: o persoană poate fi impozitată pentru prestațiile medicale pe care le primește prin acoperirea asistenței medicale a angajatorului.
În plus, unele practici de investiții imobiliare pot crea venituri fantomă; uneori, venitul impozabil poate depăși veniturile unei vânzări de proprietăți din cauza deducerilor anterioare. Venitul fantomă din imobiliare este adesea declanșat de procesul de depreciere, prin care proprietarii scad valoarea unei proprietăți în timp pentru a-și compensa veniturile din închiriere.