Regulile privind RMD-urile pentru beneficiarii IRA moșteniți

Când sunteți numit beneficiarul unui cont de pensionare individual (IRA), iar proprietarul IRA moare, s-ar putea să credeți că ați primit o moștenire fără taxe. Ei bine, asta este doar parțial corect. Conform legislației fiscale actuale, primirea moștenirii este scutită de impozite, dar vi se cere în continuare să luați distribuții din cont, care ar putea fi impozabile. Impozitarea depinde de tipul IRA implicat și de relația beneficiarului cu persoana decedată.

Chei de luat masa

• Activele individuale ale contului de pensionare sunt transmise beneficiarilor desemnați, adesea soțul persoanei, la deces.
• Beneficiarii IRA pot fi obligați să ia distribuțiile minime necesare, care pot fi un eveniment impozabil.
• Beneficiarii non-soți trebuie să retragă toate fondurile dintr-un IRA moștenit în termen de 10 ani de la moartea proprietarului inițial.
• Cu toate acestea, beneficiarii IRA pentru soți au reguli diferite și mai multe opțiuni de luat în considerare atunci când își iau RMD-urile.

Moștenești un IRA: Ce se întâmplă în continuare?

Când moșteniți un IRA, sunteți liber să retrageți fără penalizare cât de mult doriți din cont în orice moment. Cu toate acestea, este important să fiți conștienți de eventualele implicații ale impozitului pe venit atunci când retrageți bani dintr-un IRA moștenit. De asemenea, există diferențe distincte în regulile de retragere a banilor, în funcție de faptul dacă sunteți soțul proprietarului decedat sau dacă sunteți un beneficiar non-soț al IRA.

IRA tradițional

Există diferite tipuri de IRA-uri. Un IRA tradițional oferă o deducere fiscală în anii în care contribuțiile sunt făcute în cont. Cu alte cuvinte, valoarea contribuției este utilizată pentru a reduce venitul impozabil al persoanei în anul fiscal în care a fost făcută contribuția.

De asemenea, puteți face contribuții care nu sunt deductibile din impozit. IRA-urile cresc, de asemenea, amânate, ceea ce înseamnă că câștigurile și dobânzile de-a lungul anilor nu sunt impozitate. Cu toate acestea, atunci când banii sunt retrași la pensionare – numită distribuție – sumele sunt impozitate la rata impozitului pe venit a persoanei fizice în anul retragerii.

Dacă banii sunt retrași înainte de vârsta de 59½, există o penalitate de 10% impusă de IRS, iar distribuția ar fi impozitată la rata impozitului pe venit al proprietarului.  Dacă moștenești un IRA tradițional la care s-au făcut contribuții atât deductibile, cât și nedeductibile, o parte din fiecare distribuție este impozabilă.

Roth IRA

Un IRA Roth nu oferă o deducere fiscală anticipată ca IRA-urile tradiționale, dar retragerile de la un Roth sunt scutite de impozite la pensionare. Dacă moștenești un Roth IRA, este complet scutit de impozite dacă Roth IRA a fost deținut cel puțin cinci ani (începând cu 1 ianuarie a anului în care a fost făcută prima contribuție Roth IRA).

Dacă primiți distribuții de la Roth IRA înainte de sfârșitul perioadei de deținere de cinci ani, acestea sunt scutite de impozite în măsura în care reprezintă o recuperare a contribuțiilor proprietarului. Cu toate acestea, orice câștig sau dobândă asupra sumelor contribuției este impozabil.

Distribuții minime necesare

IRS a stabilit o sumă minimă care trebuie retrasă dintr-un IRA în fiecare an. Aceste retrageri obligatorii se numesc distribuții minime obligatorii (RMD-uri). RMD-urile sunt concepute pentru a epuiza în cele din urmă fondurile din cont, astfel încât acumulările să nu dureze pentru totdeauna. RMD-urile se aplică IRA-urilor tradiționale și planurilor de contribuții definite, cum ar fi 401 (k) s. Cu toate acestea, IRA-urile Roth nu necesită RMD-uri.

De obicei, trebuie să începeți distribuțiile când atingeți vârsta de 72 de ani (sau 70½ dacă ajungeți la 70½ înainte de 1 ianuarie 2020). Toate retragerile RMD vor fi incluse în venitul dvs. impozabil, cu excepția oricărei părți care a fost impozitată anterior sau care poate fi primită fără impozite, cum ar fi cu IRA-urile Roth. Dacă nu reușiți să vă luați RMD, puteți fi supus unei penalități enorme de 50% pentru suma pe care ar fi trebuit să o retrageți, dar care nu a fost distribuită.

---

2020 CARES Legea renunță temporar normele de distribuție minimă necesară (RMD) pentru 401 (k) planurile și conturile individuale de pensii (IRAS) și pedeapsa cu 10% pentru retrageri anticipate până la 100.000 $ de la 401 (k) s. Deținătorii de conturi ar putea rambursa distribuțiile în următorii trei ani și li se va permite să facă contribuții suplimentare în acest scop. Aceste măsuri se aplică oricui este afectat direct de boală sau care se confruntă cu dificultăți economice ca urmare a pandemiei COVID-19.

Legea SECURE și regula de 10 ani

Actul destabilire a fiecărei comunități pentru îmbunătățirea pensionării din 2019 (Legea SECURE) a devenit lege pe 20 decembrie 2019. Adoptarea Legii Secure de către Congresul SUA a adus modificări majore regulilor IRA RMD.

Dacă o persoană a împlinit vârsta de 70½ în 2019, trebuie să fi luat primul RMD până la 1 aprilie 2020. Dacă o persoană trebuie să împlinească 70 ½ în 2020 sau mai târziu, poate lua primul RMD până la 1 aprilie an după ce împlinesc vârsta de 72 de ani.

Legea SECURE s-a schimbat și atunci când banii urmează să fie retrași din IRA-urile moștenite și din planurile de contribuții definite. Legea SECURE impune distribuirea sau retragerea întregului sold al contului IRA moștenit al participantului în termen de zece ani de la moartea proprietarului inițial. Regula de 10 ani se aplică indiferent dacă participantul moare înainte, la sau după, data necesară de începere (RBD) – vârsta la care a trebuit să înceapă RMD-urile, care acum are 72 de ani.

Cu alte cuvinte, trebuie să retrageți fondurile moștenite în termen de 10 ani și să plătiți impozite pe venit pentru sumele distribuite. Dacă aveți vârsta sub 59½, nu veți plăti penalizarea de 10%, dar trebuie să plătiți impozite pe venit pentru distribuții. Cu toate acestea, există excepții de la regula de 10 ani pentru un soț supraviețuitor, o persoană cu dizabilități sau bolnavi cronici, un copil care nu a atins vârsta majoratului sau o persoană cu cel puțin zece ani mai mică decât proprietarul contului IRA.

Reguli speciale pentru soții supraviețuitori

Soții care moștenesc un IRA au mai multă flexibilitate decât beneficiarii care nu sunt soți în ceea ce privește momentul în care trebuie să retragă fondurile. Soțul supraviețuitor are de obicei câteva opțiuni. Soțul / soția poate trata IRA ca propriul IRA, desemnându-se proprietarul contului. Soțul poate, de asemenea, să-l trateze ca pe propriul IRA, rotindu-l (sau transferându-l) în IRA. De asemenea, se pot trata singuri ca beneficiari, mai degrabă decât să trateze IRA ca pe ai lor.

Alegerea se bazează de obicei pe momentul în care soțul trebuie să își ia RMD-urile sau dacă proprietarul decedat își lua RMD-urile sau nu, în momentul decesului. Opțiunea aleasă poate avea impact asupra dimensiunii distribuțiilor minime necesare din fondurile moștenite și, ca urmare, poate avea implicații asupra impozitului pe venit pentru beneficiarul soțului.

Soțul supraviețuitor devine proprietarul IRA

Dacă sunteți soțul supraviețuitor și singurul beneficiar al IRA al soțului decedat, puteți alege să fiți tratat ca proprietar al IRA și nu ca beneficiar. Prin alegerea de a fi tratat ca proprietar, determinați distribuția minimă necesară ca și cum ați fi proprietarul începând cu anul în care alegeți sau sunteți considerat a fi proprietarul.

Beneficiarii soților au, de asemenea, opțiunea de a transfera fondurile IRA moștenite, sau o parte din fonduri, în contul lor individual de pensionare existent. Soții au la dispoziție 60 de zile de la primirea distribuției moștenite pentru ao transfera în propriul IRA, atâta timp cât distribuția nu este o distribuție minimă necesară. Prin combinarea fondurilor, soțul nu trebuie să ia o distribuție minimă necesară până la împlinirea vârstei de 72 de ani.

A deveni proprietarul fondurilor IRA poate fi o alegere bună dacă soțul decedat era mai în vârstă decât beneficiarul soțului, deoarece întârzie RMD-urile. Dacă IRA a fost un Roth și tu ești soțul, îl poți trata ca și cum ar fi fost Roth-ul tău tot timpul, caz în care nu vei fi supus RMD-urilor în timpul vieții tale.

Cu toate acestea, aceasta nu este o decizie totul sau nimic. Puteți analiza contul și puteți rula o parte din acesta către propriul IRA și puteți lăsa soldul în contul pe care l-ați moștenit. Dar nu vă puteți răzgândi. Dacă efectuați o răsturnare și aveți nevoie de fonduri din acesta înainte de vârsta de 59 ½, veți fi supus unei penalități de 10% (cu excepția cazului în care se aplică o excepție de pedeapsă, alta decât moartea).

Soțul supraviețuitor este tratat ca beneficiar

RMD-urile se bazează pe speranța de viață a proprietarului IRA. Beneficiarii soților pot planifica RMD-urile de la un IRA moștenit pentru a profita de întârzierea RMD-urilor cât mai mult posibil.

Dacă proprietarul IRA moare înainte de anul în care împlinesc vârsta de 72 de ani, distribuțiile către beneficiarul soțului nu trebuie să înceapă până în anul în care proprietarul inițial atinge vârsta de 72 de ani.  După care, RMD-urile soțului supraviețuitor pot fi calculate pe baza speranței lor de viață. Acest lucru poate fi util dacă soțul supraviețuitor este mai în vârstă decât soțul decedat, deoarece întârzie RMD-urile din fondurile moștenite până când soțul decedat ar fi împlinit vârsta de 72 de ani.

Dacă proprietarul inițial a început deja să obțină RMD-uri sau a atins data de începere necesară (RBD) – vârsta la care trebuia să înceapă RMD-uri, în momentul decesului, soțul poate continua distribuțiile așa cum au fost calculate inițial pe baza vieții proprietarului speranță.

Vă rugăm să rețineți că regulile RMD pentru beneficiari nu elimină necesitatea ca moșia proprietarului decedat să-și ia RMD pentru anul decesului dacă proprietarul a murit la sau după împlinirea vârstei de 72 de ani.  RMD pentru proprietar reduce valoarea contului pe care se calculează RMD pentru beneficiar.

Cu toate acestea, soțul supraviețuitor poate depune, deasemenea,un nou program RMD pe bazalor proprii speranței deviață. Acest proces ar însemna aplicarea speranței de viață pentru vârsta dvs., care se găsește în Tabelul Speranței de viață unice(Tabelul I din Anexa B a Publicației IRS 590-B).

În mod ideal, beneficiarii soților doresc să folosească speranța de viață mai lungă, astfel încât RMD-urile anuale să fie mai mici, rezultând o întârziere în plata impozitelor pe fondurile IRA moștenite cât mai mult posibil. Amintiți-vă, puteți oricând să retrageți mai mulți bani decât distribuția minimă necesară, dacă aveți nevoie de fonduri.

---

Când moșteniți un IRA, asigurați-vă că titlul contului este conform cu legislația fiscală. Dacă sunteți beneficiar non-soț, nu puneți contul în nume propriu. Titlul contului ar trebui să citească: „[Numele proprietarului], decedat [data decesului], IRA FBO [numele tău], Beneficiar” (FBO înseamnă „în beneficiul”). Dacă puneți contul în numele dvs., acest lucru este tratat ca o distribuție și toate fondurile sunt raportate imediat. Este foarte dificil să anulezi această eroare.

Regula specială de transfer IRA

Puteți transfera până la 100.000 USD de la un IRA direct la o organizație caritabilă calificată.  Transferul, care se numește odistribuție caritabilă calificată (QCD), chiar dacă nu este permisă nicio deducere fiscală, este scutit de impozite și poate include RMD-uri (adică devin neimpozabile). Cu alte cuvinte, transferul vă poate satisface RMD pentru anul de până la 100.000 USD și nu sunteți impozitat pentru această sumă. Această scutire de impozit a fost permanentă prin Legea consolidată a creditelor din 2016, care a devenit lege la 18 decembrie 2015.

Tratarea problemelor fiscale

Când luați RMD-uri dintr-un IRA tradițional, veți avea de raportat impozite pe venit. Veți primi formularul 1099-R  care arată valoarea distribuției.  Trebuie apoi să vă raportați la formularul 1040 sau 1040A pentru anul respectiv.

Dacă distribuția este considerabilă, poate fi necesar să vă ajustați reținerea salarialăsau să plătiți impozite estimate pentru a ține cont de impozitul pe care îl veți datora asupra RMD-urilor. Aceste distribuții, care se numesc distribuții neperiodice, sunt supuse unei rețineri automate de 10%, cu excepția cazului în care optați pentru nicio reținere prin depunerea formularului W-4P.

Dacă proprietarul IRA a murit cu o proprietate mare pe care s-au plătit impozite federale pe proprietate, în calitate de beneficiar aveți dreptul la o deducere fiscală pentru cota acestor impozite alocabilă IRA.

Deducerea impozitului pe venit federal pentru impozitul federal pe proprietate asupra venitului cu privire la un decedat (cum ar fi un IRA) este o deducere diversă detaliată.(Nu o puteți revendica dacă utilizați deducerea standard în loc de detaliere.) Totuși, aceasta nu este supusă pragului de 2% din venitul brut ajustat aplicabil majorității celorlalte deduceri detaliate diverse.1617

Cu toate acestea, vă rugăm să consultați custodele sau administratorul IRA pentru a afla valoarea și calendarul RMD-urilor dvs. De asemenea, vă rugăm să consultați un consilier fiscal expert pentru a vă asigura că îndepliniți cerințele RMD și legile fiscale aplicabile.