Secțiunea 1041

DEFINIȚIA secțiunii 1041

Secțiunea 1041 din Codul veniturilor interne care prevede că orice transfer de proprietate de la un soț la altul este impozit pe venit. Nu se poate declara nicio pierdere deductibilă sau câștig impozabil. Această secțiune se aplică transferurilor în timpul căsătoriei, precum și în procesul de divorț. Secțiunea 1041 a fost adoptată pentru a simplifica consolidarea activelor matrimoniale.

SECȚIUNEA 1041

Secțiunea 1041 nu se aplică transferurilor către soții nerezidenți-străini și anumite transferuri de bunuri ipotecate între trusturi sau transferuri de obligațiuni de economii din SUA. Această secțiune impune, de asemenea, sarcina fiscală destinatarului oricărui transfer de bunuri conjugale incident la divorț (proprietatea este tratată ca un cadou);prin urmare, poate fi în interesul unui soț care divorțează să negocieze pentru active care au o apreciere impozabilă minimă.1

Cum funcționează secțiunea 1041

Regula se aplică dincolo de proprietate. IRS oferăacest exemplu : Dacă un soț transferă soțului său un permis de pescuit, acesta are o bază de 100.000 de dolari, nu va exista niciun câștig sau pierdere la transfer.În plus, baza soției din permisul de pescuit va fi aceeași cu baza soțului, sau 100.000 USD. Baza soției din permis va fi de 100.000 de dolari, indiferent de suma pe care ar fi putut să o plătească soțului pentru permis (presupunând că transferul a fost sub forma unei vânzări spre deosebire de un cadou).

În cazul divorțului, proprietatea este considerată incidentă la divorț dacă transferul are loc în termen de un an de la data la care încetează căsătoria sau este legat de încetarea căsătoriei.

În cazurile de transferuri în trust în care răspunderea depășește baza costurilor, regula de „fără câștig, fără pierderi” este anulată în măsura în care suma valorii pasivelor asumate, plus suma pasivelor la care este proprietatea subiect, depășește totalul bazei ajustate a proprietății transferate.

Dacă soțul (sau fostul soț) al persoanei care efectuează transferul este un străin nerezident, nu se aplică scutirea de taxe.

Secțiunea 1041 nu vorbește despre consecințele fiscale ale transferurilor de active care implică dreptul de a primi venituri, cum ar fi transferul unei obligațiuni sau CD și dobânzi acumulate care nu au fost încă plătite și comisioane contingente sau compensare amânată, noteazăavocatul fiscal David Klasing.În plus, un  ordin de relație internă calificat  înlocuiește secțiunea 1041 în distribuirea activelor, cum ar fi pensiile și planurile de pensionare.