Tratatul de taxe
Ce este un tratat fiscal?
Un tratat fiscal este un acord bilateral (cu două părți) încheiat de două țări pentru a rezolva problemele care implică dubla impunere a veniturilor pasive și active ale fiecărui cetățean respectiv. Tratatele privind impozitul pe venit determină, în general, valoarea impozitului pe care o țară îl poate aplica veniturilor, capitalului, proprietății sau averii unui contribuabil. Un tratat privind impozitul pe venit se mai numește și Acord de impozitare dublă (DTA).
Unele țări sunt văzute ca fiind paradisuri fiscale. În general, un paradis fiscal este o țară sau un loc cu impozite corporative mici sau deloc care permit investitorilor străini să înființeze afaceri acolo. Paradisurile fiscale nu intră de obicei în tratate fiscale.
Chei de luat masa
- Un tratat fiscal este un acord bilateral (cu două părți) încheiat de două țări pentru a rezolva problemele care implică dubla impunere a venitului pasiv și activ al fiecărui cetățean respectiv.
- Atunci când o persoană fizică sau o afacere investește într-o țară străină, poate apărea problema țării care ar trebui să impoziteze câștigurile investitorului.
- Ambele țări pot încheia un tratat fiscal pentru a conveni care țară ar trebui să impoziteze veniturile din investiții pentru a preveni ca același venit să fie impozitat de două ori.
- Unele țări sunt văzute ca fiind paradisuri fiscale; aceste țări nu intră de obicei în tratate fiscale.
Cum funcționează un tratat fiscal
Atunci când o persoană fizică sau o afacere investește într-o țară străină, poate apărea problema țării care ar trebui să impoziteze câștigurile investitorului. Ambele țări – țara sursă și țara de reședință – pot încheia un tratat fiscal pentru a conveni care țară ar trebui să impoziteze veniturile din investiții pentru a împiedica impozitarea de două ori a aceluiași venit.
Țara sursă este țara care găzduiește investiția internă. Țara sursă este denumită uneori și țara importatoare de capital. Țara de reședință este țara de reședință a investitorului. Țara de reședință este denumită uneori și țara exportatoare de capital.
Pentru a evita dubla impozitare, tratatele fiscale pot urma unul dintre cele două modele: Modelul Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) șiModelul Convenției Națiunilor Unite (ONU).3
Modelul OECD privind tratatul fiscal vs. Modelul ONU pentru tratatul fiscal
Organizația pentru Cooperare Economică și Dezvoltare (OCDE) este un grup de 37 dețări cu o unitate de promovare acomerțului mondial și aprogresului economic.5
Convenția OECD privind impozitul pe venit și asupra capitalului este mai favorabilă țărilor exportatoare de capital decât țărilor importatoare de capital. Aceasta cere ca țara sursă să renunțe la o parte sau la tot impozitul pe anumite categorii de venituri obținute de rezidenții din cealaltă țară tratată.
Cele două țări implicate vor beneficia de un astfel de acord dacă fluxul comercial și de investiții între cele două țări este rezonabil egal și țara de reședință impozitează orice venit scutit de țara sursă.
Al doilea model de tratat fiscal este denumit în mod oficial Convenția modelului Națiunilor Unite privind dubla impunere între țările dezvoltate și țările în curs de dezvoltare. ONU este o organizație internațională care încearcă să sporească cooperarea politică și economică între țările sale membre.
Un tratat care urmează modelul ONU conferă drepturi de impozitare favorabile țării străine de investiții. De obicei, acest sistem de impozitare favorabil avantajează țările în curs de dezvoltare care primesc investiții. Oferă țării sursă drepturi de impozitare sporite asupra veniturilor comerciale ale nerezidenților în comparație cu modelul de convenție al OCDE. Convenția model a Organizației Națiunilor Unite se bazează în mare măsură pe modelul convenției OCDE.
consideratii speciale
Unul dintre cele mai importante aspecte ale unui tratat fiscal este politica tratatului privind reținerea impozitelor, deoarece determină cât de mult se percepe impozitul pe orice venit câștigat (dobânzi și dividende) din valorile mobiliare deținute de un nerezident.
De exemplu, dacă un tratat fiscal între țara A și țara B stabilește că impozitul reținut la sursă bilateral asupra dividendelor este de 10%, atunci țara A va impozita plățile de dividende care se îndreaptă către țara B cu o rată de 10% și invers.
SUA are tratate fiscale cu mai multe țări care contribuie la reducerea – sau eliminarea – impozitului plătit de rezidenții țărilor străine. Aceste rate reduse și scutiri variază în funcție de țări și elemente specifice de venit.
Conform acelorași tratate, rezidenții sau cetățenii SUA sunt impozitați la o rată redusă sau sunt scutiți de impozite străine pentru anumite elemente de venit pe care le primesc din surse din țări străine. Se spune că tratatele fiscale sunt reciproce, deoarece se aplică în ambele țări tratate.
Tratatele privind impozitul pe venit includ în mod obișnuit o clauză, denumită „clauză de economisire”, care este menită să împiedice rezidenții SUA să profite de anumite părți ale tratatului fiscal pentru a evita impozitarea unei surse interne de venit.
Pentru persoanele fizice care sunt rezidente ale unor țări care nu au tratate fiscale cu SUA, orice sursă de venit care se câștigă în SUA este impozitată în același mod și la aceleași rate indicate în instrucțiunile pentru declarația fiscală aplicabilă din SUA.
Pentru persoanele care sunt rezidente în SUA, este important să rețineți că unele state individuale din SUA nu respectă prevederile tratatelor fiscale.