Înțelegerea regulii privind asigurarea transferului pentru valoare
Unul dintre beneficiile cheie ale oricărui tip de asigurare de viață este prestația de deces fără impozite. Cu toate acestea, unii speculatori au început să transfere polițe de asigurare de viață între părți pentru a culege eșecuri mari fără taxe. Pentru a descuraja acest lucru, Congresul a declarat că orice poliță de asigurare de viață transferată pentru orice tip de contraprestație materială poate deveni parțial sau integral impozabilă atunci când se plătește prestația de deces.
Această regulă este cunoscută sub numele de regula transferului pentru valoare și reprezintă una dintre puținele excepții de la scutirea generală de la impozitare acordată tuturor veniturilor din beneficiul decesului asigurărilor de viață. Cu toate acestea, regula în sine are mai multe excepții. Vom examina aceste excepții, precum și condițiile în care un transfer de poliță poate duce la impozitare.
Regula de transfer pentru valoare
Regula transferului pentru valoare se precizează odată ce beneficiarul unei polițe de asigurare de viață transferă prestația către o altă parte,statutul scutit de impozit al poliței va fi eliminat și cumpărătorul va trebui să plătească impozit pe venit pentru o parte din prestația de deces.. Regula se aplică dacă politica este primită în schimbul unei considerații valoroase de orice fel. Valoarea prestației de deces neimpozitate este egală cu valoarea contraprestației primite plus orice prime ulterioare plătite în poliță de către beneficiar după transfer. Restul prestației de deces este complet impozabil ca venit obișnuit.
Exemplu de regulă de transfer pentru valoare
XYZ Corporation achiziționează o poliță de asigurare de viață de 10.000 USD pentru unul dintre angajații săi cheie. Plătește primele pentru această politică timp de cinci ani, apoi transferă politica către un alt angajat pentru 8.000 de dolari. Noul angajat plătește o suplimentare de $ 4.000 dintre prime în politica. Angajatul-cheie original decedează, iar prestația de deces este plătită celui de-al doilea angajat. Doar 12.000 $ (8000 $ + 4000 $) din prestația de deces pot fi excluși din impozitare, restul fiind impozitat ca venit obișnuit angajatului.
Această regulă este conceptuală destul de simplă. Dar definiția „considerației” trebuie examinată cu atenție pentru a stabili când se aplică. În ciuda înțelegerii comune a faptului că contraprestația se referă la o formă de plăți monetare, uneori nu trebuie să aibă loc niciun fel de transfer formal sau nu trebuie să se prevadă contravaloare tangibilă pentru a încălca această regulă. În acest caz, luarea în considerare poate fi doar un acord reciproc, de o anumită natură, legat de transferul politicii.
De exemplu, dacă doi acționari dintr-o afacere strâns încheiată polițe de asigurare de viață pe ei înșiși și se numesc reciproc drept beneficiari, beneficiarul prestației de deces provine din politica partenerului care moare primul va avea o factură fiscală substanțială în cadrul transferului -regula pentru valoare. Regula se aplică aici deoarece cei doi parteneri au acceptat probabil să se numească reciproc drept beneficiari, introducând astfel primirea contraprestației în ecuație. (Pentru lecturi conexe, a se vedea: Cum să evitați impozitarea pe polițele de asigurare de viață.)
Deși astfel de reguli sunt supuse interpretării, codul fiscal formal este oarecum ambiguu în ceea ce privește ceea ce justifică o încălcare a statutului de scutire de impozit. Dacă IRS are motive să creadă că s-a făcut vreun fel de acord verbal sau tacit, atunci regula va fi confirmată. Criteriile pentru a determina acest lucru rezidă în întrebarea dacă transferul s-ar fi făcut dacă nu ar fi fost luat în considerare suplimentar.
În exemplul anterior, IRS ar constata că s-a încheiat un acord, deoarece fiecare partener nu l-ar fi numit cel mai probabil pe celălalt drept beneficiar al politicii sale fără reciprocitate. După cum sa menționat anterior, regula transferului pentru valoare nu se aplică numai vânzărilor de politici în sine; schimbarea sau includerea unui beneficiar într-o poliță în schimbul unei considerente de orice fel va declanșa și regula.
Cazuri speciale
Există mai multe cazuri specifice în care există excepții făcute pentru a proteja încasările din asigurări. În majoritatea cazurilor, această regulă este încălcată neintenționat atunci când o politică este transferată către o altă parte, cu presupunerea greșită că regulile sunt respectate. Una dintre acestea se întâmplă atunci când proprietarul unei polițe o vinde către corporația pentru care lucrează sau se află în consiliul de administrație, iar asiguratul pe poliță este, de asemenea, acționar sau director al corporației. Alte situații implică acorduri de cumpărare-vânzare, în care o corporație privată transferă polițe între angajați într-un mod care nu se încadrează în lista excepțiilor calificate.
Excepții permise
Când Congresul a creat regula transferului pentru valoare, a recunoscut că există câteva motive valabile pentru care o companie ar transfera o politică unuia dintre angajații săi. În acest scop, Congresul a inclus cinci excepții specifice de la regulă, permițând astfel ca beneficiul de deces al unei polițe transferate să fie plătit fără taxe beneficiarului.
- Transferuri de polițe către asigurați pe poliță
- Transferurile de polițe către un partener al asiguratului pe poliță
- Transferurile de polițe către un parteneriat în care asiguratul pe poliță este partener
- Transferurile de polițe către o corporație în care asiguratul pe poliță este un ofițer sau acționar
- Transferuride polițe în care baza de cost a destinataruluiîn polița care este transferată este calculată în raport cu baza de cost a cedantului.(Această excepție se aplică de obicei în reorganizările corporative fără taxe, unde vechea companie transferă politica către cea nouă.)
După cum sa menționat anterior, această regulă este adesea declanșată atunci când o companie transferă incorect o politică. Dacă o poliță este transferată de mai multe ori, circumstanțele transferului final vor determina, în general, modul în care se impozitează încasările din beneficiul decesului. Dacă transferul final se califică ca o excepție, încasările vor fi scutite de impozite. Dacă nu, se aplică regula. Se poate aplica și transferurilor între membrii familiei în unele cazuri, deși aceste transferuri sunt de obicei clasificate cel puțin parțial drept cadouri.
Linia de fund
Regula transferului pentru valoare limitează avantajele fiscale ale asigurărilor de viață pentru multe companii. Cu toate acestea, excepțiile de la această regulă permit în continuare corporațiilor și altor proprietari de polițe să își mute politicile în anumite circumstanțe. Deținătorii de polițe care nu sunt siguri dacă transferul poliței lor poate duce la impozitare ar trebui să consulte operatorul lor de asigurări de viață sau consilierul fiscal. (Pentru a afla mai multe, citiți: Cinci întrebări privind asigurările de viață pe care ar trebui să le adresați.)