Venit impozabil independent de întreprindere (UBTI)
Ce înseamnă venitul impozabil al afacerilor fără legătură?
Venitul impozabil independent de întreprindere (UBTI) este venitul generat în mod regulat de o entitate scutită de impozit prin intermediul activităților impozabile. Acest venit nu este legat de funcția principală a entității, ci este necesar pentru a genera o mică parte din venit.
Începând cu 23 aprilie 2020, IRS a emis orientări propuse pentru calcularea UBTI.Îndrumările oferă contribuabililor îndrumări pentru aplicarea regulilor de siloz UBTI pentru organizațiile scutite de impozite.
Chei de luat masa
- Venitul impozabil al afacerilor fără legătură (UBTI) este venitul generat în mod regulat de o entitate scutită de impozit prin intermediul activităților impozabile.
- UBTI împiedică sau limitează entitățile scutite de taxe să se angajeze în afaceri care nu au legătură cu scopurile lor principale.
- Majoritatea formelor de venit pasiv, cum ar fi dividendele, veniturile din dobânzi și câștigurile de capital din vânzarea sau schimbul de active de capital, nu sunt tratate ca UBTI.
Înțelegerea venitului impozabil fără legătură cu întreprinderea (UBTI)
Codul intern Revenue (IRC) Secțiunea 501 granturi scutită deplata taxelor la o varietate de organizații scutite deimpozit și reciproc avantajoase. Cu toate acestea, o organizație care este recunoscută ca o entitate scutită de impozite, cum ar fi o organizație nonprofit sau educațională, poate fi pasibilă de impozite dacă se angajează și obține venituri din activități comerciale independente. Internal Revenue Service (IRS) definește veniturile generate din activități comerciale carenu au legătură ca veniturile din comerț sau deafaceri realizată în modregulat pe, care nu este legată înmod substanțial scopul,care este baza scutirii organizației dela plata taxei.
UBTI a fost introdus în 1950 pentru a se asigura că întreprinderile scutite de impozit concurează echitabil cu companiile impozabile în activități generatoare de profit. În plus, UBTI împiedică sau limitează entitățile scutite de taxe să se angajeze în afaceri care nu au legătură cu scopurile lor principale. Majoritatea formelor de venit pasiv, cum ar fi dividendele, veniturile din dobânzi și câștigurile de capital din vânzarea sau schimbul de active de capital, nu sunt tratate ca UBTI. Dacă un investitor deține un Acord individual de pensionare (IRA) care investește pur și simplu în acțiuni tradiționale, fonduri mutuale și ETF-uri, regulile UBTI nu se vor aplica cel mai probabil. Cu toate acestea, dacă fondul generează venituri care se califică drept UBTI, fondul poate fi supus impozitării. De exemplu, veniturile dintr-o afacere de restaurant care se varsă într-un IRA sunt considerate impozabile și sunt supuse impozitului UBTI.
Unele tranzacții care pot fi considerate activitate comercială fără legătură includ:
- Cumpărarea și vânzarea unui număr semnificativ de proprietăți imobiliare într-un an
- Desfășurarea de operațiuni în companii – cum ar fi restaurante, magazine, restaurante, hanuri, benzinării etc. – care generează venituri active și sunt operate printr-o entitate de tranzacționare, cum ar fi o societate cu răspundere limitată (LLC) sau o comandă în comandită (MLP) )
- Utilizarea marjei la o achiziție de acțiuni
- Realizarea mai multor împrumuturi private într-un anumit an
Veniturile generate de activități impozabile eligibile sunt supuse unei taxe estimate de până la 37% asupra veniturilor de peste 12 750 $ (începând cu 2019). Formularul 990-W, „Impozitul estimat la venitul impozabil al afacerilor neafiliate pentru organizațiile scutite de impozite”, este o foaie de lucru furnizată de IRS pentru a determina suma plăților fiscale estimate necesare. O organizație scutită care are venituri brute de 1.000 USD sau mai multdintr-o afacere fără legătură trebuie să depună impozite suplimentare la IRS prin formularul 990-T. O organizație trebuie să plătească impozitul estimat dacă se așteaptă ca impozitul pe anul să fie de cel puțin 500 USD.