Legea privind cadourile uniforme pentru minori (UGMA)

Ce este Legea privind cadourile uniforme pentru minori (UGMA)?

Legea privind cadourile uniforme pentru minori (UGMA), elaborată în 1956 și revizuită în 1966, permite persoanelor fizice să ofere sau să transfere active către beneficiarii minori – în mod tradițional, părinții și respectiv copiii lor. Suma este fără impozit pe cadou, până la o anumită sumă. Activele sunt de obicei plasate în conturile UGMA în numele minorilor, eliminând necesitatea ca un avocat să înființeze un fond fiduciar special. Fondurile UGMA sunt, de asemenea, supuse unui tratament fiscal special.

Chei de luat masa

• Legea uniformă a cadourilor pentru minori (UGMA) oferă o modalitate de a transfera active financiare către un minor fără constituirea costisitoare și costisitoare a unui trust formal.
• Un cont UGMA este administrat de un custode adult până când beneficiarul minor împlinește vârsta, moment în care își asumă controlul contului.
• Câștigurile generate de conturile UGMA nu sunt protejate din punct de vedere fiscal, dar sunt impozitate la rata mai mică a „taxei pentru copii” a minorului, până la o anumită sumă.

Cum funcționează Legea privind cadourile uniforme pentru minori (UGMA)

Un cont UGMA funcționează ca un tip de cont de custodie conceput pentru a deține și proteja active pentru beneficiar. Donatorul se poate numi pe sine, o altă persoană sau o instituție financiară în rolul de custode. Custodele – care are obligația fiduciară de a gestiona contul în interesul beneficiarului – poate utiliza fondurile pentru a cumpăra acțiuni, obligațiuni, fonduri mutuale și alte valori mobiliare în numele minorului. UGMA sunt de obicei limitate la aceste tipuri de active financiare tranzacționate public; nu pot investi în instrumente speculative, cum ar fi instrumentele derivate, sau să cumpere în marjă.

Conturile UGMA pot fi deschise printr-o bancă sau o instituție de brokeraj. Prietenii și familia pot face contribuții la conturi, care nu au limite de contribuție sau limite de venit. Aceste depozite sunt irevocabile – devin transferuri permanente către minor și contul minorului.

De obicei, activele UGMA sunt utilizate pentru finanțarea educației unui copil, dar donatorul poate face retrageri pentru aproape orice cheltuieli care beneficiază minorul. Nu există penalități de retragere. Cu toate acestea, deoarece activele UGMA sunt deținute din punct de vedere tehnic de minor, ele sunt considerate active dacă solicită ajutor financiar federal pentru facultate, scăzând eventual eligibilitatea acestora.

Odată ce împlinesc vârsta majoratului în statul lor, minorilor li se oferă acces deplin la contul lor UGMA. În acel moment, ei pot folosi fondurile după bunul plac.

consideratii speciale

Contribuțiile la conturile UGMA se fac cu dolari după impozitare – donatorul nu primește o deducere a impozitului pe venit pentru realizarea acestora. Cu toate acestea, până la 15.000 de dolari pe persoană (30.000 de dolari pentru un cuplu căsătorit) pot fi contribuiți fără impozit pe cadouri pentru anii fiscali 2020 și 2021.

În scopuri fiscale federale, minorul sau beneficiarul este considerat proprietarul tuturor activelor dintr-un cont UGMA și a veniturilor generate de acestea. Însă câștigurile acestor conturi pot fi impozitate fie copilului, fie părintelui. Cerințele de raportare depind de suma veniturilor generate de cont și de vârsta beneficiarului.

În anumite circumstanțe, părinții pot alege să raporteze conturile UGMA ale copiilor lor în propriile declarații fiscale, profitând astfel de „impozitul pentru copii” sau „Impozitul pe investiția unui copil și alte venituri neîncasate”.

Aceasta înseamnă că, dacă veniturile nerecuperate ale copilului, inclusiv câștigurile UGMA, au fost mai mici de 2.200 USD în 2020 și nu au fost mai vechi de 19 ani (sau 24, dacă sunt studenți cu normă întreagă) la sfârșitul anului fiscal corespunzător, părinții pot alege să raporteze veniturile copilului lor pe propria declarație fiscală. În acest caz, primii 1.100 de dolari din veniturile neremunerate ale copilului sunt considerate scutite de impozite. Următorii 1.100 USD sunt impozitați la rata de impozitare a copilului. Orice lucru care depășește 2.200 USD este impozitat la rata de impozitare a părinților. Dacă nu se face o astfel de alegere sau dacă venitul nerealizat al copilului a depășit 2.200 USD la sfârșitul anului fiscal, minorul ar trebui să depună o declarație fiscală sub rezerva regulilor „impozitului pentru copii”.

În scopuri fiscale, o UGMA afectează limitele de donare pe tot parcursul vieții unui donator. În cazul în care un donator care acționează în calitate de custode moare înainte ca proprietatea de custodie să fie transferată minorului, întreaga proprietate de custodie este inclusă în patrimoniul impozabil al donatorului.

UGMA vs. UTMA

UGMA și Legea privind transferurile uniforme către minori (UTMA) sunt de obicei utilizate în mod interschimbabil, dar cele două au unele distincții. Conturile de custodie înființate sub noua UTMA, care datează din 1986, pot conține orice fel de imobilizări corporale sau necorporale, inclusiv imobile, opere de artă și proprietate intelectuală. În schimb, conturile UGMA sunt limitate la active financiare, cum ar fi numerar, acțiuni, obligațiuni și produse de asigurare (polițe, anuități).

Toate statele permit conturi UGMA. În prezent, Vermont și Carolina de Sud nu permit conturile UTMA (începând cu 2020).