Avantajele și dezavantajele capitalizării dobânzii în scopuri fiscale

Avantajele și dezavantajele capitalizării dobânzii în scopuri fiscale constă în capacitatea unei companii de a gestiona sau manipula atât perioada în care dobânda capitalizată este recunoscută ca o cheltuială în contul de profit și pierdere, cât și modul în care dobânda capitalizată este recunoscută asupra veniturilor afirmație.

Chei de luat masa

• Dobânda capitalizată este asociată cu costul împrumutului pentru achiziționarea sau construirea unui activ pe termen lung.
• Spre deosebire de cheltuielile tipice cu dobânzile, dobânda capitalizată nu este cheltuită imediat pe contul de profit și pierdere al unei companii.
• În scopuri fiscale, nu puteți deduce integral cheltuielile cu dobânzile în perioada curentă, dar le puteți deprecia în timp.

Ce este dobânda capitalizată?

Dobânda capitalizată se referă la costul fondurilor utilizate pentru finanțarea construcției unui activ pe termen lung pe care o companie îl construiește. Acest tratament al dobânzii este o cerință în baza contabilității de acumulare și mărește valoarea activului fix în bilanțul unei companii.

Atunci când o companie valorifică dobânda, costul dobânzii se adaugă la valoarea contabilă a activului pe termen lung și este recunoscut ca cheltuială periodică de amortizare în contul de profit și pierdere decât ca cheltuială cu dobânda.

Avantajele fiscale ale capitalizării dobânzii

Cheltuielile cu amortizarea reprezintă un cost pretax care reduce profitul unei companii fără a-și reduce fluxul de numerar.

Atunci când o companie își valorifică dobânda și adaugă costul activului său pe termen lung, diferă efectiv cheltuielile cu dobânzile la o perioadă contabilă ulterioară. Când vine vorba de impozite, compania poate recunoaște cheltuielile cu dobânzile sub forma cheltuielilor cu amortizarea într-o perioadă ulterioară, când factura sa fiscală este mai mare. Acest lucru reduce cantitatea de impozite pe care compania o datorează.

Dezavantaje fiscale ale capitalizării dobânzii

Atunci când o companie este obligată să își capitalizeze dobânda la împrumutul utilizat pentru construirea unui activ pe termen lung, nu își poate reduce factura fiscală în perioada curentă, deoarece cheltuielile cu dobânzile sunt amânate pentru o perioadă ulterioară. Nu poate realiza beneficiile fiscale în perioada pentru care a fost contractat împrumutul.

Exemplu de dobândă capitalizată

Luați în considerare o companie care construiește o mică unitate de producție în valoare de 5 milioane de dolari cu o durată de viață utilă de 20 de ani. Împrumută suma pentru finanțarea acestui proiect la o rată a dobânzii de 10%. Proiectul va dura un an pentru a pune clădirea la destinația sa, iar companiei i se permite să-și  valorifice  cheltuielile anuale cu dobânzile pentru acest proiect, care se ridică la 500.000 de dolari.

Compania valorifică dobânzile înregistrând o înregistrare de debit de 500.000 USD într-un   cont de imobilizare și o intrare de credit compensatoare în numerar. La sfârșitul construcției, unitatea de producție a companiei are o valoare contabilă de 5,5 milioane USD, constând în 5 milioane USD în costuri de construcție și 500.000 USD în dobânzi capitalizate.

În anul următor, când se folosește instalația de producție, compania înregistrează o cheltuială liniară de amortizare de 275.000 USD (5,5 milioane USD din valoarea contabilă a facilității împărțită la 20 de ani de viață utilă) din care 25.000 USD (500.000 USD dobândă capitalizată împărțit la 20 de ani), se atribuie dobânzii capitalizate.