În ce se diferențiază metoda capitalului propriu și metoda de consolidare proporțională?

Metoda capitalului propriu și metoda de consolidare proporțională sunt două tipuri de metode contabile utilizate atunci când două companii fac parte dintr-o asociere în participație. Care dintre ele este utilizat depinde de modul în care bilanțurile și situațiile de profit și pierdere ale companiilor raportează aceste parteneriate.

Rețineți că astăzi, în cea mai mare parte, doar metoda de echivalare este încă în uz.

Chei de luat masa

• Metoda de echivalare a contabilității corporative este utilizată pentru a evalua investiția unei companii într-o societate mixtă atunci când deține o influență semnificativă asupra companiei în care investește.
• Metoda de consolidare proporțională a contabilității analizează veniturile, cheltuielile, activele și pasivele proporțional cu procentul de participare al unei firme la o societate mixtă. 
• Începând cu 2013, Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate (IASB) a abolit utilizarea consolidării proporționale și nu mai este recunoscut de IFRS.

Întreprinderi mixte

Un joint-venture este un tip de acord comercial care implică două sau mai multe părți care își grupează resursele disponibile într-o întreprindere comună. Fiecare parte dintr-o asociere în participație are o anumită cantitate de control și responsabilitate pentru costurile asociate asociației, precum și împărțirea profiturilor sau pierderilor. Întreprinderile mixte sunt utilizate în mod obișnuit pentru a investi în economii de piață străine și emergente.

Întreprinderile mixte oferă un mod oportun companiilor și persoanelor fizice de a pune în comun cunoștințe, expertiză și resurse pentru a realiza o afacere potențial profitabilă, reducând în același timp expunerea fiecărei părți la risc. Joint venture este o întreprindere în sine, separată și separată de orice alte afaceri sau interese în care sunt implicate companiile partenere.

Metoda capitalului propriu

Metoda de capital de contabilitate este utilizată pentru a evalua beneficiile realizate de investițiile lor în alte companii. Firma raportează veniturile obținute din investiția din contul de profit și pierdere. Conform metodei capitalului propriu, valoarea raportată se bazează pe mărimea investiției de capitaluri proprii.

Dacă o companie deține mai mult de 20% din acțiunile altei companii, compania are un control semnificativ în care poate exercita influență asupra celeilalte companii. Investiția inițială este înregistrată la cost și ajustările trimestriale se fac în funcție de valoarea de la sfârșitul perioadei.

De exemplu, Compania A cumpără 10.000 de acțiuni ale Companiei B la 10 USD pe acțiune; Compania A ar înregistra costul investiției de 100.000 USD pentru perioada inițială. Orice profit sau venit din investiție în următorii ani ar reflecta, de asemenea, modificări ale valorii investiției.

Valoarea raportată de fiecare companie reprezintă doar cota relativă a acelei firme din costuri și active. Această metodă de contabilitate a capitalului propriu este mai frecvent utilizată atunci când o companie dintr-o asociere în participație are un nivel de influență sau control asupra societății în mod recunoscut mai mare decât cealaltă.

Dacă o firmă ajunge la un punct în care nu mai menține niciun nivel semnificativ de control asupra investiției, metoda echității nu mai poate fi utilizată. În acel moment, o nouă valoare este înregistrată în înregistrările de profit și pierdere ale companiei, determinate pe baza costului curent.

Metoda de consolidare proporțională

Metoda de consolidare proporțională a evidentelor contabile a activelor și pasivelor unei societăți în comun în bilanțul unei companii proporțional cu procentul de participare unei societăți menține în asociația. La calcularea acestor active și pasive, compania ar enumera toate veniturile și cheltuielile din asocierea în participație și le va include în bilanț și în contul de profit și pierdere.

De exemplu, dacă Compania A are o cotă de control de 50% față de Compania X, Compania A ar înregistra investiția la 50% din activele, pasivele, veniturile și cheltuielile Companiei X. Deci, dacă Compania A are venituri de 100 milioane USD și Compania X are venituri de 40 de milioane de dolari, compania A ar avea în total 120 de milioane de dolari.

Cei care favorizează metoda de consolidare proporțională susțin că aceasta oferă o înregistrare mai precisă și mai detaliată, deoarece descompune cât de bine funcționează o societate mixtă. Această metodă permite fiecărei companii să vadă eficacitatea operațională a diferiților pași în procesul de asociere în comun, inclusiv costurile de producție, costurile de expediere și marja de profit.

Reguli contabile

În conformitate cu principiile contabile general acceptate  din SUA  (GAAP), interesul unei firme într-o asociere în participație este  contabilizat  utilizând metoda echității.

Mai mult, din 2013, metoda proporțională a fost în mare parte abandonată. În abordarea contabilității asociațiilor în participațiune, Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) au încercat să elimine neconcordanțele din raportarea „acordurilor comune”, pe care IFRS le clasifică fie drept „operațiuni comune”, fie „întreprinderi comune”, în conformitate cu IFRS 11. Standardele internaționale de contabilitate (IAS) 31 operațiuni comune fuzionate și asocieri în participație, iar IFRS 11 necesită utilizarea metodei echității și abolirea metodei de consolidare proporțională.

Deși metoda de consolidare proporțională a fost acceptată anterior de IFRS, a permis și utilizarea  metodei echității.

Linia de fund

Există susținători pentru utilizarea fiecăreia dintre aceste metode de contabilitate, iar diferitele organizații de standarde de contabilitate sunt împărțite în ceea ce privește practica cea mai adecvată. Companiile utilizează în general metoda care se potrivește cel mai bine cu operațiunile lor generale și practicile contabile existente.

La 1 ianuarie 2013, Comitetul pentru standarde internaționale de contabilitate (IASB) a decis că nu mai este adecvat să se utilizeze consolidarea proporțională.