Dobânda acumulată

Ce este dobânda acumulată?

În contabilitate, dobânda acumulată se referă la valoarea dobânzii care a fost suportată, la o anumită dată, pentru un împrumut sau altă obligație financiară, dar care nu a fost încă plătită. Dobânzile acumulate pot fi fie sub formă de venituri din dobânzi acumulate, pentru creditor, fie cheltuieli cu dobânzi acumulate, pentru împrumutat.

Termenul de dobândă acumulată se poate referi, de asemenea, la valoarea dobânzii la obligațiuni care s-a acumulat de la ultima dată când a fost efectuată plata dobânzii la obligațiuni.

Chei de luat masa

• Dobânda acumulată este o caracteristică a contabilității de angajamente și respectă liniile directoare ale recunoașterii veniturilor și principiilor de contabilitate ale contabilității.
• Dobânzile acumulate sunt înregistrate la sfârșitul unei perioade contabile ca o înregistrare de jurnal de ajustare, care se inversează în prima zi a perioadei următoare.
• Suma dobânzii acumulate care trebuie înregistrată este dobânda cumulată care nu a fost încă plătită de la data de încheiere a unei perioade contabile.

Înțelegerea dobânzii acumulate

Dobânzile acumulate se calculează începând cu ultima zi a perioadei contabile. De exemplu, să presupunem că dobânda este plătibilă pe data de 20 a fiecărei luni, iar perioada contabilă este sfârșitul fiecărei luni calendaristice. Luna aprilie va necesita o acumulare de 10 zile de dobândă, de la 21 până la 30. Este postat ca parte a înregistrărilor de jurnal de ajustare la sfârșitul lunii.

Dobânzile acumulate sunt raportate în contul de profit și pierdere ca venituri sau cheltuieli, în funcție de faptul dacă compania împrumută sau împrumută. În plus, partea din venituri sau cheltuieli care urmează să fie plătită sau colectată este raportată în bilanț, ca activ sau pasiv. Deoarece se așteaptă ca dobânda acumulată să fie primită sau plătită în termen de un an, aceasta este adesea clasificată ca activ curent sau pasiv curent.

Contabilitate de acumulare și dobândă acumulată

Dobânda acumulată este un rezultat al contabilității de angajamente care impune recunoașterea și înregistrarea tranzacțiilor contabile atunci când acestea au loc, indiferent dacă plata a fost primită sau cheltuită în acel moment. Scopul final atunci când se acumulează dobânzi este să se asigure că tranzacția este înregistrată cu exactitate în perioada potrivită. Contabilitatea de acumulare diferă de contabilitatea de numerar, care recunoaște un eveniment atunci când numerarul sau alte forme de contraprestație sunt tranzacționate.

Principiul recunoașterii veniturilor și principiul potrivirii sunt ambele aspecte importante ale contabilității de angajamente și ambele sunt relevante în conceptul de dobândă acumulată. Principiul recunoașterii veniturilor prevede că veniturile ar trebui recunoscute în perioada în care au fost câștigate, mai degrabă decât în ​​momentul în care se primește plata. Principiul de potrivire prevede că cheltuielile ar trebui înregistrate în aceeași perioadă contabilă cu veniturile aferente.

Pentru a ilustra modul în care aceste principii influențează dobânda acumulată, luați în considerare o afacere care contractează un împrumut pentru a cumpăra un vehicul al companiei. Compania datorează dobânzile bancare pentru vehicul în prima zi a lunii următoare. Compania folosește vehiculul pentru întreaga lună anterioară și, prin urmare, poate folosi vehiculul pentru a desfășura activități și pentru a genera venituri.

La sfârșitul fiecărei luni, compania va trebui să înregistreze dobânzi pe care se așteaptă să le plătească în ziua următoare. În plus, banca va înregistra veniturile din dobânzi acumulate pentru aceeași perioadă de o lună, deoarece anticipează că împrumutatul o va plăti a doua zi.

Exemplu de dobândă acumulată

Luați în considerare următorul exemplu. Să presupunem că există o creanță de împrumut de 20.000 USD, cu o rată a dobânzii de 15%, pentru care s-a primit plata pentru perioada până în a 20-a zi a lunii. În acest scenariu, pentru a înregistra suma suplimentară a veniturilor din dobânzi care au fost câștigate în zilele de 21 până la 30 de zile ale lunii, calculul va fi după cum urmează:

• (15% x (10/365)) x 20.000 USD = 82,19 USD

Suma dobânzii acumulate pentru partea care primește plata este un credit în contul de venituri din dobânzi și un debit în contul de dobânzi de primit. Creanța este, prin urmare, rulată în bilanț și clasificată ca activ pe termen scurt. Aceeași sumă este, de asemenea, clasificată ca venit în contul de profit și pierdere.

Dobânda acumulată pentru partea care datorează plata este un credit în contul datoriilor acumulate și un debit în contul de cheltuieli cu dobânzile. Datoria este inclusă în bilanț ca o datorie pe termen scurt, în timp ce cheltuielile cu dobânzile sunt prezentate în contul de profit și pierdere.

Ambele cazuri sunt înregistrate ca intrări inversate, ceea ce înseamnă că sunt inversate ulterior în prima zi a lunii următoare. Acest lucru asigură că, atunci când tranzacția în numerar are loc în luna următoare, efectul net este doar partea din venituri sau cheltuieli care a fost câștigată sau suportată în perioada curentă rămâne în perioada curentă.

Utilizând exemplul de mai sus, compania de creditare primește 246,58 USD (15% x (30/365) x 20.000 USD) în a 20-a zi a celei de-a doua luni. Dintre acestea, 82,19 USD s-au raportat la luna anterioară și au fost înregistrate ca înregistrare de jurnal de ajustare la sfârșitul lunii anterioare pentru a recunoaște veniturile în luna în care a fost câștigat. Deoarece înregistrarea jurnalului de ajustare se inversează în a doua lună, efectul net este că 164,39 USD (246,58 USD – 82,19 USD) din plată este recunoscut în a doua lună. Acest lucru este echivalent cu interesul de 20 de zile din a doua lună.

Considerent special

Dobânda acumulată este un aspect important la cumpărarea sau vânzarea unei obligațiuni. Obligațiunile oferă proprietarului compensații pentru banii pe care i-au împrumutat, sub formă de plăți regulate ale dobânzilor. Aceste plăți ale dobânzilor, denumite și cupoane, sunt în general plătite semestrial.

În cazul în care o obligațiune este cumpărată sau vândută la un moment diferit de acele două date în fiecare an, cumpărătorul va trebui să aplice asupra valorii vânzărilor orice dobândă acumulată de la plata dobânzii anterioare. Motivul este că noul proprietar va primi o dobândă de 1/2 an la următoarea dată de plată. Prin urmare, proprietarului anterior trebuie să i se plătească dobânzile acumulate înainte de vânzare.