Pierderea operațională netă fiscală alternativă (ATNOL)

Ce este pierderea operațională netă fiscală alternativă (ATNOL)?

Pierderea operațională netă fiscală alternativă (ATNOL) este excesul de deduceri permise peste venitul recunoscut în scopuri de impozit minim alternativ (AMT). Se calculează în același mod în care sunt pierderile operaționale nete (NOL), dar cu reguli suplimentare care acoperă deduceri, excluderi și preferințe legate de AMT.

Chei de luat masa

• Pierderea operațională netă fiscală alternativă (ATNOL) este o considerație pentru calcularea unei pierderi operaționale nete atunci când este supusă taxei minime alternative (AMT).
• AMT se asigură că anumiți contribuabili plătesc o „parte echitabilă” minimă, excluzând sau limitând anumite deduceri și credite pentru persoanele fizice și întreprinderile eligibile.
• ATNOL va lua astfel în considerare deducerile fiscale limitate permise la calcularea pierderii nete din exploatare, făcând ca pierderea netă să pară mai mică în scopuri fiscale.

Înțelegerea pierderii operaționale nete fiscale alternative

O pierdere netă din exploatare (NOL) este o pierdere înregistrată într-o perioadă în care deducerile fiscale admise ale unei companii sunt mai mari decât venitul său impozabil. Atunci când sunt efectuate mai multe cheltuieli decât venituri în cursul perioadei, pierderea netă de exploatare a companiei poate fi utilizată în general pentru recuperarea plăților fiscale anterioare. De fapt, NOL poate fi utilizat pentru a compensa veniturile impozabile pozitive, reducând impozitele plătibile.

Atunci când corporațiile ating o anumită dimensiune, pot deveni supuse unei taxe minime alternative. O companie care face obiectul taxei minime alternative (AMT) va avea un număr limitat de deduceri pe care le poate lua. De exemplu, nu va fi permisă deducerea impozitelor de stat și locale din veniturile sale și toate deducerile detaliate diversesunt interzise. Cu toate acestea, dacă afacerea are o pierdere operațională netă, își poate reporta NOL până la 80% din venitul impozabil AMT. Adică, poate deduce până la 80% din pierderea din veniturile sale conform regulilor AMT.

În timp ce un NOL este excesul deducerilor unui contribuabil peste venitul său brut, o pierdere de exploatare netă fiscală alternativă (ATNOL) este excesul de deduceri ale unui contribuabil permis la determinarea venitului AMT peste venitul care este inclus în calculul alternativului minim impozabil al contribuabilului. venit, calculat cu modificările din Cod Secțiunea 172 (d). Secțiunea 56 din Codul veniturilor interne (titlul 26) permite contribuabililor să înlocuiască pierderea netă din exploatare cu ATNOL atunci când calculează impozitul minim alternativ.  Un contribuabil care calculează suma minimă alternativă a impozitului trebuie să ia deducerea alternativă a pierderii operaționale nete. Suma ATNOL care poate fi dedusă la calcularea venitului AMT nu poate depăși 80% din obligație.

Termeni și restricții ATNOL

Dacă deducerea ATNOL depășește această limită, aceasta poate fi reportată, dar limita ATNOL se va aplica în continuare anul reportat. Spre deosebire de deducerea standard NOL, totuși, deducerea alternativă a pierderii operaționale nete nu permite unei entități să ia în considerare multe cheltuieli comune, cum ar fi taxele de investiții, impozitele de stat și locale pe care le-a plătit compania și amortizarea accelerată a echipamentelor și a altor proprietăți comerciale.

Numai anii în care o corporație este supusă regulilor AMT se vor aplica și regulile ATNOL. Atunci când raportează ATNOL, contribuabilii depun formularul 1045 și formularul 6251.