Reducerea valorii contabile
Ce este reducerea valorii contabile?
O reducere a valorii contabile scade valoarea la care un activ este înregistrat în contabilitate. Această reducere are loc deoarece modificările activului sau condițiile de piață și-au redus valoarea actuală de piață.
Chei de luat masa
- O reducere a valorii contabile este rezultatul scăderii valorii de piață a unui activ.
- Reducerile valorii contabile într-un cont de activ sunt însoțite de o taxare într-un cont de cheltuieli, care scade venitul net din contul de profit și pierdere.
- Multe companii vor prezenta public atât câștigurile GAAP, cu taxa de reducere a valorii contabile, cât și veniturile care nu sunt GAAP, cu excepția taxei.
- Atunci când o companie notează nivelurile de active în mod neașteptat și cu puține justificări economice, poate semnaliza probleme.
Înțelegerea reducerii valorii contabile
Reducerea valorii contabile este o taxă fără numerar înregistrată în registrul general. Include o reducere a valorii unui activ din bilanț, precum și o cheltuială de compensare. Ca atare, reduce și venitul net din contul de profit și pierdere în aceeași perioadă contabilă în care este identificată și înregistrată reducerea valorii contabile. În anumite circumstanțe, reducerea valorii contabile și cheltuielile aferente pot fi o cifră puternică care poate duce la pierderi semnificative pentru entitatea raportoare.
Deoarece este considerat un element neobișnuit, companiile raportează de obicei venitul (sau pierderea) netă a principiilor contabile general acceptate ( GAAP ), ținând cont de comisionul de reducere a valorii contabile, precum și de un câștig ” pro forma ” sau non-GAAP care exclude taxa. O reducere a valorii contabile a mai frecvent numit un activ diminuări sau depreciere în presa populară.
Cerințe pentru reducerea valorii contabile
În timp ce GAAP necesită o reducere a valorii contabile a unui activ dacă a existat o depreciere semnificativă, ar fi imposibil să se testeze toate activele pentru o astfel de depreciere lunar sau trimestrial. Prin urmare, GAAP specifică liniile directoare cu privire la momentul în care ar trebui făcute astfel de teste de depreciere. În mod specific, imobilizările corporale și activele necorporale cu durată limitată de viață – care sunt amortizate sau amortizate în timp – ar trebui testate pentru depreciere atunci când modificările de piață sau de active sugerează că valoarea contabilă a activului poate fi supraevaluată și nu poate fi recuperată în totalitate.
Un test pentru posibila reducere a valorii contabile poate fi indicat într-o serie de situații. Acestea includ o scădere substanțială a prețului pieței, o schimbare adversă a stării fizice a activului, condiții economice, o schimbare politică negativă în țara în care se află activul și așa mai departe.
Conform GAAP, activele necorporale cu durată lungă de viață care nu sunt supuse amortizării, cum ar fi fondul comercial, ar trebui evaluate pentru depreciere cel puțin anual.
Diferențe GAAP vs. IFRS
Regulile contabile privind inversarea reducerilor valorii contabile diferă între GAAP și Standardele Internaționale de Raportare Financiară ( IFRS ). De exemplu, GAAP din SUA interzice inversarea reducerilor de stocuri anterioare, dar IFRS le permite în anumite circumstanțe. Pe de altă parte, atât GAAP, cât și IFRS interzic reluarea amortizărilor fondului comercial.
Exemplu de reducere a valorii contabile
O reducere a valorii contabile este înregistrată într-o intrare în jurnal ca o scădere a valorii într-un cont de activ, un credit și o creștere într-un cont de cheltuieli, un debit. De exemplu, să presupunem că ABC Company, un serviciu de streaming video, a achiziționat XYZ Corp, un lanț de magazine de filme din cărămidă, acum 10 ani. ABC a înregistrat fond de comerț de 10 milioane de dolari în momentul achiziției. În fiecare an, conform GAAP, este necesar să reevalueze valoarea fondului comercial raportat pentru a determina dacă este încă exactă sau dacă a avut loc o depreciere a fondului comercial.
Compania ABC își efectuează testul anual de bunăvoință și determină că cererea pentru închirieri și achiziții de videoclipuri fizice scade semnificativ de la momentul în care au achiziționat XYZ Corp. De asemenea, determină că probabilitatea unei reveniri pe această piață este puțin probabilă în viitor. Deoarece fondul comercial este afectat, este necesară o reducere a valorii contabile. Contabilii ABC vor înregistra o înregistrare în jurnal pentru a credita contul activului fondului comercial și vor debita un cont de cheltuieli pentru deprecierea fondului comercial. Cheltuiala va reduce venitul net raportat de ABC în următoarea sa declarație de profit și pierdere raportată.
consideratii speciale
Analiștii financiari urmăresc cu atenție modificările estimărilor valorii contabile. Atunci când o companie notează nivelurile de active în mod neașteptat și cu puține justificări economice, poate semnaliza probleme. Companiile publice vor depune eforturi mari pentru a explica ajustările prin intermediul echipelor lor de comunicații corporative și de relații cu investitorii.