Baza de reportare
Ce este baza de reportare?
Baza de reportare este o metodă de determinare a bazei de impozitare a unui activ atunci când acesta este transferat de la o persoană la alta. O bază de reportare este adesea utilizată atunci când o parte lasă bunuri sau proprietăți unei alte persoane în dar. În această situație, baza rămâne adesea aceeași ca atunci când furnizorul deținea activul, dar baza poate fi ajustată pentru a contabiliza orice taxe pe cadouri care au fost plătite.
Baza de reportare diferă de o bază step-up. O bază de reportare este utilizată pe durata de viață a donatorului, în timp ce o bază de intensificare este utilizată atunci când un activ este moștenit după ce acesta dăruiește. Într-un scenariu bazat pe intensificare, valoarea activelor transferate este ajustată la valoarea sa actuală de piață.
Chei de luat masa
- O bază de reportare se referă la baza de cost pentru un activ primit de la o altă persoană.
- În general, baza de reportare este aceeași cu baza de cost inițială.
- Dacă activul a fost transferat în dar sau prin moștenire va afecta statutul său impozabil și calculul bazei.
Înțelegerea bazei de reportare
Baza de cost a unei investiții este suma totală inițial investită, plus orice comisioane sau comisioane implicate în achiziție. Acest lucru poate fi descris fie în termeni de valoarea investiției în dolari, fie a prețului efectiv pe acțiune al investiției.
Determinarea bazei corecte a costurilor unei investiții – denumită și baza fiscală – este importantă mai ales dacă ați reinvestit dividende și distribuții de câștiguri de capital în loc să luați câștigurile din investiție în numerar. Când reinvestiți dividende sau distribuții, baza fiscală a investiției dvs. crește. Această creștere ar trebui luată în calcul, astfel încât să puteți raporta câștiguri de capital mai mici și, prin urmare, să plătiți mai puține impozite. Dacă nu raportați baza de impozitare mai mare, ați putea ajunge să plătiți impozite mai mari.
Atunci când acțiunile vi se oferă cadou, baza costurilor este baza costului titularului inițial al activului care v-a dat cadoul. Dacă acțiunile se tranzacționează la un preț mai mic decât atunci când acțiunile au fost înzestrate, rata mai mică este baza costului. Dacă acțiunile vi s-au dat ca parte a unei moșteniri, baza costului acțiunilor pentru moștenitor este prețul de piață al acțiunilor la data decesului proprietarului inițial.
În procesul de planificare a proprietății, baza de reportare ajută la determinarea valorii inițiale a averii proprii, astfel încât baza de reportare ajută la determinarea cotei de impozitare pe care moștenitorii unei moșii trebuie să o plătească pentru câștigurile de capital atunci când vând orice active asociate acelei moșii.
Baza de reportare și impozitele pe cadouri
Impozitele pe cadouri sunt o componentă critică în determinarea bazei de reportare a unui activ. Aceasta este o taxă federală care se aplică scenariilor în care partea care primește nu plătește plătitorului valoarea totală pentru cadou (deși s-ar putea să plătească o sumă mai mică).
Cel care dăruiește cadoul este cel care poartă greutatea impozitului pe cadou.În general, cadourile destinate soțului / soției sau unei organizații politice sau cadourile evaluate la o valoare mai mică decât excluderea anuală a impozitului pe cadouri, împreună cu cheltuielile medicale și educaționale, sunt excluse din impozitul pe cadouri. Pentru 2020 și 2021, taxa maximă pentru cadouri este de 15.000 USD de persoană pe an. Aceasta înseamnă că o persoană poate face cadou unei alte persoane 15.000 USD sau mai puțin pe an, fără a suporta o taxă pe cadou.
Impozitul pe cadouri diferă de impozitul pe proprietate, care se percepe asupra părții moștenite a moștenitorului dintr-o moșie.În 2020, limita de excludere pentru valoarea imobiliară a fost activele brute combinate și cadourile impozabile anterioare care depășeau 11,58 milioane USD. Acest lucru înseamnă efectiv că o moșie de 11 milioane de dolari nu ar fi necesară pentru a depune o declarație fiscală și ar fi scutită de plata impozitului pe moșie. Pentru 2021, echivalentul scutirii va crește la 11,7 milioane de dolari per persoană (sau 23,4 milioane pentru un cuplu căsătorit).
În timp ce impozitul pe proprietate se impune în cea mai mare parte asupra activelor lăsate moștenitorilor, nu se aplică transferului de active către un soț supraviețuitor. Dreptul soților de a-și lăsa orice sumă unul altuia este cunoscut sub numele de deducție conjugală nelimitată.