Definiția activelor privind impozitul amânat

Ce este un activ cu impozite amânate?

Elementele din bilanțul unei companii care pot fi utilizate pentru a reduce  veniturile impozabile  în viitor se numesc active de impozitare amânată. Situația se poate întâmpla atunci când o afacere a plătit în exces impozite sau a plătit impozite în avans în bilanțul său. Aceste impozite sunt returnate în cele din urmă afacerii sub formă de scutire de impozite. Prin urmare, plata în exces este considerată un activ pentru companie. O creanță privind impozitul amânat este opusul unei datorii privind impozitul amânat, care poate crește valoarea impozitului pe venit datorat de o companie. 

Chei de luat masa

• Un activ de impozitare amânată este un element din bilanț care rezultă din plata în avans sau plata în avans a impozitelor.
• Este opusul unei datorii privind impozitul amânat, care reprezintă impozitele pe venit datorate.
• O creanță privind impozitul amânat poate apărea atunci când există diferențe între regulile fiscale și normele contabile sau când există o reportare a pierderilor fiscale.
• Începând din 2018, majoritatea companiilor pot reporta un activ de impozitare amânată la nesfârșit.

Înțelegerea activelor privind impozitul amânat

Activele privind impozitul amânat sunt adesea create datorită impozitelor plătite sau reportate, dar care nu sunt încă recunoscute în contul de profit și pierdere. De exemplu, activele privind impozitul amânat pot fi create datorită faptului că autoritățile fiscale recunosc veniturile sau cheltuielile în momente diferite de cele ale unui standard contabil. Acest activ ajută la reducerea datoriei fiscale viitoare a companiei. Este important să rețineți că o creanță privind impozitul amânat este recunoscută numai atunci cândse așteaptăca diferența dintre valoarea pierderii sau deprecierea activului să compenseze profitul viitor.

Un activ de impozitare amânată poate fi comparat conceptual cu chiria plătită în avans sau cu primele de asigurare rambursabile; în timp ce afacerea nu mai are numerar la îndemână, are o valoare comparabilă, iar acest lucru trebuie reflectat în situațiile sale financiare.

Cum apar activele privind impozitul amânat

Cel mai simplu exemplu de creanță privind impozitul amânat este reportarea pierderilor. Dacă o afacere suferă o pierdere într-un exercițiu financiar, de obicei are dreptul să utilizeze această pierdere pentru a-și reduce veniturile impozabile în anii următori.  În acest sens, pierderea este un activ.

Un alt scenariu în care apar creanțele privind impozitul amânat este atunci când există o diferență între regulile contabile și normele fiscale. De exemplu, impozitele amânate există atunci când cheltuielile sunt recunoscute în contul de profit și pierdere înainte ca acestea să fie recunoscute de către autoritățile fiscale sau când veniturile sunt supuse impozitelor înainte ca acestea să fie impozabile în contul de profit și pierdere.  În esență, ori de câte ori baza impozabilă sau regulile de impozitare pentru active și / sau pasive sunt diferite, există o oportunitate pentru crearea unui activ de impozitare amânată.

Exemplu practic de calcul al activelor privind impozitul amânat

O companie producătoare de computere estimează, pe baza experienței anterioare, că probabilitatea ca un computer să poată fi trimis înapoi pentru reparații în garanție în anul următor este de 2% din producția totală. Dacă veniturile totale ale companiei în primul an sunt de 3.000 USD, iar cheltuielile cu garanția din cărțile sale sunt de 60 USD (2% x 3.000 USD), atunci venitul impozabil al companiei este de 2.940 USD. Cu toate acestea, majoritatea autorităților fiscale nu permit companiilor să deducă cheltuielile pe baza garanțiilor așteptate; astfel, compania este obligată să plătească impozite pentru suma totală de 3.000 USD.

Dacă rata de impozitare pentru companie este de 30%, diferența de 18 USD (60 $ x 30%) între impozitele plătibile în declarația de venit și impozitele reale plătite autorităților fiscale este o creanță de impozitare amânată.

Considerații importante pentru activele privind impozitul amânat

Există câteva caracteristici cheie ale activelor privind impozitul amânat de luat în considerare.În primul rând, începând cu anul fiscal 2018, acestea pot fi reportate la nesfârșit pentru majoritatea companiilor, dar nu mai pot fi reportate.

Al doilea lucru de luat în considerare este modul în care ratele de impozitare afectează valoarea activelor privind impozitul amânat. Dacă rata de impozitare crește, aceasta funcționează în favoarea companiei, deoarece valorile activelor cresc și ele, oferind astfel o pernă mai mare pentru un venit mai mare. Dar dacă rata de impozitare scade, valoarea activului fiscal scade și ea. Aceasta înseamnă că este posibil ca compania să nu poată utiliza întregul beneficiu înainte de data expirării. 

întrebări frecvente

Cum apar activele privind impozitul amânat?

Un activ de impozitare amânată este rezultatul unei plăți în avans sau a unei plăți în plus a impozitelor care vor fi rambursate sau care vor oferi un beneficiu la un moment dat viitor. Plățile în exces pot apărea din cauza modificărilor din codul fiscal sau legea în beneficiul contribuabilului.

Activele privind impozitul amânat sunt reportate?

Da. Începând din 2018, contribuabilii pot reporta activele privind impozitul amânat la nesfârșit.

Cum diferă un activ de impozitare amânată de o datorie de impozitare amânată?

O datorie privind impozitul amânat, în loc să ofere o anumită valoare sau beneficiu companiei sau persoanei fizice, reprezintă în schimb o obligație fiscală viitoare sau o plată datorată. De exemplu, economisitorii de pensii cu planuri 401 (k) fac contribuții utilizând venituri înainte de impozitare. Atunci când banii sunt retrași în cele din urmă din cont, impozitul pe venit trebuie plătit pentru acele contribuții. Această eventuală obligație fiscală este o datorie fiscală amânată.