Dispoziții generale

Ce sunt dispozițiile generale?

Provizioanele generale sunt   elemente din bilanț care reprezintă fonduri alocate de o companie ca active pentru a plăti pierderile viitoare anticipate. Pentru bănci, o prevedere generală este considerată capital suplimentar în temeiul primului  acord de la Basel. Dispozițiile generale privind bilanțurile firmelor financiare sunt considerate a fi un activ cu risc mai mare,  deoarece se presupune implicit că fondurile subiacente vor fi în incapacitate de plată în viitor.

Chei de luat masa

• Provizioanele generale sunt elemente din bilanț care reprezintă fonduri alocate de o companie ca active pentru a plăti pierderile viitoare anticipate.
• Sumele alocate se bazează pe estimări ale pierderilor viitoare.
• Împrumutătorii sunt obligați să stabilească dispoziții generale de fiecare dată când acordă un împrumut în cazul în care împrumuturile sunt neplătite.
• Actul de a crea dispoziții generale a scăzut, deoarece autoritățile de reglementare au interzis bazarea estimărilor nivelului de furnizare pe experiențele anterioare.

Înțelegerea dispozițiilor generale

În lumea afacerilor, pierderile viitoare sunt inevitabile, indiferent dacă este vorba despre valoarea de revânzare în scădere a unui activ, produsele care funcționează defectuos, procesele sau un client care nu mai poate plăti ceea ce datorează. Pentru a contabiliza aceste riscuri, companiile trebuie să se asigure că au destui bani deoparte.

Companiile nu pot, totuși, să recunoască pur și simplu o prevedere ori de câte ori consideră potrivit. În schimb, trebuie să respecte anumite criterii stabilite de autoritățile de reglementare. Atât principiile contabile general acceptate (GAAP), cât și standardele internaționale de raportare financiară (IFRS) pentru orientările privind situațiile și provizioanele. GAAP își prezintă informațiile în Codificarea standardelor de contabilitate (ASC) 410, 420 și 450, iar IFRS își prezintă informațiile în Standardul internațional de contabilitate (IAS) 37.

Înregistrarea dispozițiilor generale

Provizioanele sunt create prin înregistrarea unei cheltuieli în contul de profit și pierdere și apoi stabilirea unei datorii corespunzătoare în bilanț. Numele conturilor pentru provizioanele generale fie variază în funcție de tipul de cont, fie pot fi listate ca o cifră consolidată între paranteze, alături de conturile de primit, soldul de bani datorat unei firme pentru bunuri sau servicii livrate sau utilizate, dar neplătite încă de către clienți.

O companie care înregistrează tranzacțiile și lucrează cu clienții prin intermediul creanțelor poate arăta o prevedere generală în bilanț pentru datorii neperformante sau pentru conturi îndoielnice. Suma este incertă, deoarece valoarea implicită nu a apărut încă, dar este estimată cu o precizie rezonabilă.

În trecut, o companie ar fi putut analiza amortizările  din exercițiul contabil anterior atunci când stabilea dispoziții generale pentru conturile îndoielnice în anul curent. Cu toate acestea, IAS 39 interzice acum crearea de prevederi generale bazate pe experiențe anterioare, datorită subiectivității implicate în crearea estimărilor. În schimb, entitatea raportoare este obligată să efectueze o revizuire a deprecierii pentru a determina recuperabilitatea creanțelor și a oricăror provizioane asociate.

Companiile care furnizează planuri de pensii pot, de asemenea, să aloce o parte din capitalul de afaceri pentru îndeplinirea obligațiilor viitoare. Dacă sunt înregistrate în bilanț, provizioanele generale pentru sumele viitoare estimate ale pasivului pot fi raportate numai ca note de subsol în bilanț.

Cerințe privind băncile și creditorii

Datorită standardelor internaționale, băncilor și altor instituții de creditare li se cere să dețină suficient capital pentru a compensa riscurile. Standardul poate fi îndeplinit prin indicarea în bilanț fie a unei alocații pentru creanțe neperformante, fie a unei provizioane generale. Cele Fondurile de rezervă prevede alocarea de capital de rezervă pentru împrumuturi riscante care pot implicit.

Dispoziții generale vs. Dispoziții specifice

După cum sugerează și numele, provizioanele specifice sunt create atunci când sunt identificate pierderi viitoare specifice. Creanțele pot fi înregistrate ca atare dacă un anumit client se confruntă cu probleme financiare grave sau are o dispută comercială cu entitatea.

Soldurile pot fi observate examinând o analiză a creanței învechite care detaliază timpul scurs de la crearea documentului. Soldurile restante pe termen lung pot fi incluse în provizionul specific pentru datoriile îndoielnice.

Cu toate acestea, nu pot fi create provizioane specifice pentru întreaga sumă a creanței dubioase. De exemplu, dacă există o șansă de 50% de a recupera o datorie îndoielnică pentru o anumită creanță, ar putea fi necesară o dispoziție specifică de 50%.

Pentru bănci, provizioanele generice sunt alocate în momentul aprobării unui împrumut, în timp ce provizioanele specifice sunt create pentru a acoperi implicitele împrumuturi.

consideratii speciale

Prevederile au creat deseori multe controverse. În trecut, contabilii creativi le-au folosit pentru a netezi profiturile, adăugând mai multe provizioane într-un an de succes și limitându-le atunci când veniturile au scăzut.

Autoritățile de reglementare a contabilității au reprimat acest lucru. Noile cerințe care interzic estimările subiective au dus la scăderea numărului de dispoziții generale create.