Securitate deținută pentru tranzacționare

Ce este o garanție deținută pentru tranzacționare?

O garanție deținută pentru tranzacționare este o investiție de datorie sau de capital pe  care investitorii o achiziționează cu intenția de a vinde într-o perioadă scurtă de timp, de obicei mai puțin de un an. În acest interval de timp, investitorul speră să vadă aprecierea valorii titlului și să îl vândă pentru profit.

Datorită standardelor contabile, companiile trebuie să clasifice investițiile în titluri de creanță sau titluri de capital atunci când sunt achiziționate. Altele decât cele deținute pentru tranzacționare, alte opțiuni includ menținerea până la scadență sau disponibile pentru vânzare.

Chei de luat masa

• O garanție deținută pentru tranzacționare este o investiție de datorie sau de capital achiziționată cu intenția de a câștiga pe termen scurt.
• Orice câștiguri sau pierderi pentru un titlu deținut pentru tranzacționare în timpul perioadei sale de deținere trebuie raportate în bilanțul firmei de tranzacționare.
• În bilanț, titlurile deținute pentru tranzacționare sunt considerate active circulante.
• Titlurile deținute pentru tranzacționare sunt raportate la valoarea justă, iar nerealizate / câștigurile sau pierderile sunt reflectate în câștiguri.
• Standardele contabile necesită clasificarea titlurilor de creanță sau de capitaluri proprii atunci când sunt achiziționate. În plus față de deținerea pentru tranzacționare, clasificările includ deținute până la scadență și disponibile pentru vânzare.

Înțelegerea unei garanții deținute pentru tranzacționare

Titlurile deținute pentru tranzacționare pot genera un profit din schimbările de preț pe termen scurt atunci când investitorii le vând pe termen scurt. Sunt active pe termen scurt, iar contabilitatea lor reflectă acest fapt; valoarea acestor investiții este raportată la valoarea justă, iar profit.

Baza de cost inițială a acestor investiții este egală cu valoarea lor justă în momentul achiziției. În timp, valoarea de piață  a tranzacționării valorilor mobiliare se schimbă, iar investitorii trebuie să raporteze orice câștiguri și / sau pierderi nerealizate ca profit. Calculul acestor câștiguri și pierderi implică compararea valorii juste de piață a unui titlu de tranzacționare cu baza inițială a costului de achiziție.

Titlurile deținute pentru tranzacționare sunt clasificate ca active circulante, deoarece vor fi vândute într-un an, iar fluxurile de numerar din aceste valori mobiliare sunt considerate fluxuri de numerar operaționale. Fluxurile de numerar de la deținute până la scadență și valorile mobiliare disponibile pentru vânzare sunt fluxuri de numerar din investiții.

Securitate deținută pentru tranzacționare și ajustare a valorii juste

Orice creștere sau scădere a valorii juste a unei garanții deținute pentru tranzacționare necesită o ajustare contabilă. Trebuie adăugat sau scăzut modificarea din valoarea raportată anterior a valorii mobiliare în situațiile financiare.

Un contabil realizează acest lucru debitând o creștere sau creditând o scădere a modificării valorii juste într-un cont denumit „ajustare a valorii juste a valorilor mobiliare (tranzacționare)”, care este un subcont al contului de active pentru tranzacționarea valorilor mobiliare. Un debit sau un credit în contul ajustării valorii juste a valorilor mobiliare este o acumulare sau un deficit, respectiv, la valoarea justă a titlului de tranzacționare.

Modificările valorii juste a unei garanții deținute pentru tranzacționare de la o perioadă la alta devin un câștig sau o pierdere nerealizată a câștigurilor.

Un debit în contul ajustării valorii juste a valorilor mobiliare dintr-o creștere a valorii juste a titlului necesită un credit pentru a înregistra câștigul nerealizat care se adaugă la venitul net. În schimb, un credit în contul ajustării valorii juste a valorilor mobiliare dintr-o scădere a valorii juste a titlului necesită un debit pentru a înregistra pierderea nerealizată care reduce venitul net.

Exemplu de garanție deținută pentru tranzacționare

Să presupunem că Compania ABC a achiziționat o garanție cu intenția de a o vinde în termen de un an. Acea garanție a fost înregistrată la costurile de cumpărare la momentul cumpărării.

Acum, să presupunem că au trecut nouă luni, iar garanția a avut o valoare justă de 1.000 USD, după cum sa raportat ultima dată în situațiile sale financiare. În trimestrul următor, până la sfârșitul perioadei contabile curente, titlul se tranzacționează cu 1.200 USD pe piață, care este valoarea justă a titlului.

Conform standardelor contabile, compania va trebui să înregistreze noua valoare justă a titlului în raportarea sa trimestrială. Contabilitatea de ajustare a valorii juste necesită un debit de 200 USD în contul de ajustare a valorii juste a valorilor mobiliare.

Având în vedere valoarea inițială de 1.000 USD, contul de securitate de tranzacționare pentru acest titlu particular încheie perioada cu o valoare justă de 1.200 USD. Cei 200 de dolari reprezintă, de asemenea, un câștig nerealizat care se reflectă în câștiguri.

Când urmează următoarea perioadă de contabilitate și trebuie înregistrată valoarea justă actualizată a titlului, calculul care determină o creștere sau o scădere va începe de la 1.200 USD.