Cât timp poate un proprietar de clădire sau un proprietar să deprecieze o îmbunătățire locativă?

O îmbunătățire locativă este o modificare făcută unei proprietăți de închiriere pentru a o personaliza în funcție de nevoile specifice ale unui chiriaș. Îmbunătățirile arendate, cum ar fi vopsirea, instalarea pereților despărțitori, schimbarea pardoselii sau introducerea corpurilor de iluminat personalizate pot fi întreprinse fie de către  proprietari – care pot oferi acest lucru pentru a crește comercializarea unităților lor de închiriere , fie de către locatari.

În timp ce durata  de viață economică utilă  a majorității îmbunătățirilor locative este de cinci până la 15 ani,  Codul veniturilor interne  impune ca deprecierea pentru astfel de îmbunătățiri să aibă loc pe durata de viață economică a clădirii.

Îmbunătățirile arendate au reguli de amortizare diferite, în funcție de faptul dacă lucrați cu raportarea financiară bazată pe impozitul SUA sau raportarea financiară a principiilor contabile general acceptate în SUA (GAAP). În scopuri fiscale, îmbunătățirile contractelor de închiriere sunt eligibile pentru amortizare pentru perioade de până la 15 ani.

Chei de luat masa

• O îmbunătățire locativă este o modificare făcută unei proprietăți de închiriere pentru a o personaliza în funcție de nevoile specifice ale unui chiriaș.
• IRS nu permite deduceri pentru îmbunătățiri locative. Dar, deoarece îmbunătățirile sunt considerate parte a clădirii, acestea pot fi amortizate.
• În conformitate cu GAAP, deprecierea pentru îmbunătățirea locațiilor ar trebui să urmeze un program de 15 ani, care trebuie reevaluat în fiecare an pe baza vieții sale economice utile.

Înțelegerea îmbunătățirilor locative

Îmbunătățirile arendate sunt, de asemenea, cunoscute sub numele de îmbunătățiri ale chiriașilor sau construcții și sunt în general realizate de către proprietarii de proprietăți comerciale. Proprietarii pot oferi aceste îmbunătățiri pentru chiriașii existenți sau noi. Modificările sunt adaptate pentru a se potrivi nevoilor unui anumit chiriaș și nevoilor acestora. Numai îmbunătățirile aduse interiorului spațiului unui anumit chiriaș sunt considerate îmbunătățiri locative.

Îmbunătățirile arenduale, așa cum s-a menționat mai sus, se aplică schimbărilor structurale din spațiul care vor beneficia un anumit chiriaș. Așadar, modificarea spațiului unui chiriaș nu se califică ca o îmbunătățire locativă pentru vecin.

Modificările aduse exteriorului unei clădiri sau ale peisajului acesteia nu se aplică. Dacă un proprietar înlocuiește acoperișul clădirii, modernizează liftul sau pavează parcarea – niciuna dintre aceste modificări nu este considerată îmbunătățire prin închiriere, deoarece nu beneficiază un anumit chiriaș.

După încheierea contractului de leasing, îmbunătățirile aparțin în general proprietarului, cu excepția cazului în care se stipulează altfel în contract. În cazul în care chiriașul le poate lua, trebuie să le îndepărteze fără a aduce daune proprietății.

Raportarea financiară GAAP

Pentru raportarea financiară GAAP, îmbunătățirile aduse locațiilor de locațiune pot fi capitalizate sau cheltuite în funcție de valoarea în dolari a îmbunătățirii. Companiile stabilesc o limită de capitalizare, un standard contabil intern determinat de conducere, care stabilește valoarea prag peste care se capitalizează un element în loc să fie cheltuit.

Dacă suma nu depășește limita de capitalizare, îmbunătățirea locativă este cheltuită în perioada în care este suportată. Dacă totuși costul depășește limita de capitalizare, compania o capitalizează și o amortizează.

O îmbunătățire leasing capitalizată conform GAAP este amortizată pe durata mai mică a duratei de viață rămasă sau pe durata rămasă a contractului de leasing. O viață utilă este determinată pe baza estimărilor conducerii.

În plus, termenul rămas al contractului de leasing poate include prelungiri, atât timp cât acestea sunt previzibile și asigurate în mod rezonabil că se vor întâmpla. Dacă clădirea este achiziționată ulterior, contractul de închiriere încetează să mai fie în vigoare, iar îmbunătățirea locativă ar fi amortizată  pe durata de viață utilă rămasă a clădirii.

Raportarea financiară a bazei fiscale din SUA

Regula de 15 ani a fost adoptată de Serviciul de Venituri Interne (IRS) în 2004. Înainte de acel an, termenul de amortizare era de 39 de ani. Regula de 15 ani nu este permanentă și trebuie reautorizată în fiecare an.

Termenul de amortizare este fix, indiferent de reală durata de viață utilă a îmbunătățirii sau termenul de închiriere rămasă a contractului de leasing.