Cum se calculează prețul minim de transfer?

O companie care transferă bunuri între mai multe divizii trebuie să stabilească un preț de transfer, astfel încât fiecare divizie să își poată urmări propria eficiență. Companiile vor folosi diverse metode pentru a determina prețul minim de transfer, luând în considerare diferitele costuri legate de producție și pentru ce bunuri s-ar vinde în mod normal pe piața de vânzare cu amănuntul.

Companiile cu operațiuni în diferite țări pot încerca să transfere prețul de transfer către divizii situate în Serviciul de venituri interne (IRS).

Chei de luat masa

• Un preț de transfer se referă la prețul pe care o divizie a unei companii îl percepe pe o altă divizie a aceleiași companii pentru un bun sau serviciu.
• O companie poate calcula prețul minim de transfer acceptabil ca fiind egal cu costurile variabile sau egal cu costurile variabile plus un cost de oportunitate calculat.
• Majoritatea companiilor vor stabili prețul minim de transfer la un cost mai mare sau egal cu costul marginal al diviziei de vânzare.
• Unele corporații multinaționale vor încerca să manipuleze costurile de transfer între divizii pentru a reduce suma pe care o plătesc în impozite, practică care se întâmplă mai des atunci când o divizie se află într-o țară cu impozite corporative semnificativ mai mici.

Cum să găsiți prețul minim de transfer

Există diferite moduri de a găsi prețul minim acceptabil de transfer. Unele companii stabilesc pur și simplu minimul egal cu costurile variabile. Alții adaugă costuri variabile cu un cost de oportunitate calculat. Regula generală a prețului de transfer economic este că minimul trebuie să fie mai mare sau egal cu costul marginal al diviziei de vânzare.

În economie și managementul afacerilor, un cost marginal este egal cu totalul cheltuielilor noi suportate de la crearea unei unități suplimentare. De exemplu, să presupunem că o companie producătoare de ciocane are două divizii: o diviziune a mânerului și o divizie a capului de ciocan. Diviziunea capului de ciocan începe să lucreze numai după primirea mânerelor de la diviziunea mânerului. Aceasta înseamnă că divizia mânerului este divizia de vânzare, iar divizia capului ciocanului este cumpărătorul.

Dacă costul diviziei mânerului este de 7 USD pentru a-și modela următorul mâner ( costul său marginal de producție ) și a-l expedia, nu are sens ca prețul de transfer să fie de 5 USD (sau orice altă sumă mai mică de 7 USD). În caz contrar, divizia mânerului ar pierde bani în detrimentul banilor câștigați de divizia capului ciocanului.

Factorizarea costurilor de oportunitate

Să presupunem că firma de ciocane vinde și mânere de schimb pentru produsele sale. În acest scenariu, vinde unele mânere prin vânzări cu amănuntul, mai degrabă decât să le trimită la divizia de capete ciocan. Să presupunem din nou că divizia de mâner poate realiza o marjă de profit de 3 USD pe mânerele sale vândute.

Acum, costul vânzării unui mâner nu este doar costul marginal de producție de 7 USD, ci și 3 $ în profit pierdut (cost de oportunitate) din nevânzarea mânerului direct consumatorilor. Aceasta înseamnă că noul preț minim de transfer trebuie să fie de 10 USD (3 USD + 7 USD).

Prețul minim de transfer și reglementările fiscale

În scopuri contabile, marile corporații își vor evalua diviziunile separat pentru profit și pierdere. Atunci când aceste divizii diferite își desfășoară activitatea între ele, prețul minim de transfer pentru un anumit bun va fi de obicei aproape de rata de piață predominantă pentru acel bun. Asta înseamnă că divizia care vinde un bun către o altă divizie va percepe o sumă egală cu ceea ce ar putea realiza prin vânzarea către clienții cu amănuntul.

Cu toate acestea, în unele cazuri, companiile vor încerca să crească sau să scadă costurile de transfer între divizii pentru a reduce suma plătită în impozite. Această manipulare deliberată a costurilor este mai probabil să aibă loc atunci când diviziunile sunt situate în diferite țări în care o țară este un paradis fiscal și are o rată de impozitare mult mai mică decât cealaltă.

Evident, autoritățile fiscale din țările cu rate de impozitare mai mari se încruntă cu această practică, deoarece înseamnă pierderi de venituri pentru acestea. Astfel, aceste țări au reglementări stricte pentru a împiedica companiile să utilizeze prețurile de transfer ca strategie de evitare a impozitelor.

Autoritățile de reglementare analizează situațiile financiare ale companiei pentru a se asigura că prețurile de transfer sunt conforme cu prețurile actuale de pe piață. În general, aceste reglementări încearcă să asigure companiilor să respecte practicile de concurență independentă, ceea ce previne coluziunea între diviziile din cadrul companiei pentru a declara în mod eronat prețurile de transfer.