O introducere în opțiunile de stimulare a acțiunilor

Unul dintre avantajele majore pe care mulți angajatori le oferă lucrătorilor lor este capacitatea de a cumpăra acțiuni ale companiei cu un fel de avantaj fiscal sau reducere încorporată. Există mai multe tipuri de planuri de achiziție de acțiuni care conțin aceste caracteristici, cum ar fi planuri de opțiuni de acțiuni necalificate. Aceste planuri sunt de obicei oferite tuturor angajaților unei companii, de la manageri de vârf până la personalul de custodie.

Cu toate acestea, există un alt tip de opțiune pe acțiuni, cunoscută sub numele de opțiune pe acțiuni de stimulare, care este de obicei oferită doar angajaților cheie și conducerii de nivel superior. Aceste opțiuni sunt, de asemenea, cunoscute sub denumirea de opțiuni legale sau calificate și pot primi tratament fiscal preferențial în multe cazuri.

Chei de luat masa

• Opțiunile de stimulare a acțiunilor (ISO) sunt măsuri populare de compensare a angajaților primite ca drepturi la acțiunile companiei.
• Acestea sunt un anumit tip de plan de achiziție de acțiuni pentru angajați destinat menținerii angajaților sau managerilor cheie.
• ISO-urile au adesea un tratament fiscal mai favorabil decât alte tipuri de planuri de cumpărare de stocuri ale angajaților.

Caracteristici cheie ale ISO-urilor

Opțiunile pe acțiuni stimulative sunt similare opțiunilor nestatutare în ceea ce privește forma și structura.

Program:  ISO-urile sunt emise la o dată de început, cunoscută sub numele de data acordării, iar apoi angajatul își exercită dreptul de a cumpăra opțiunile la data exercitării. Odată ce opțiunile sunt exercitate, angajatul are libertatea de a vinde imediat stocul sau de a aștepta o perioadă de timp înainte de a face acest lucru. Spre deosebire de opțiunile nestatutare, perioada de ofertă pentru opțiunile de stimulare a acțiunilor este întotdeauna de 10 ani, după care expiră opțiunile.

Vesting:  ISO-urile conțin de obicei un program de vesting care trebuie îndeplinit înainte ca angajatul să poată exercita opțiunile. Programul standard de stâncă de trei ani este utilizat în unele cazuri, în care angajatul devine pe deplin învestit în toate opțiunile care le-au fost date în acel moment. Alți angajatori folosesc programul de învestire gradat care permite angajaților să devină investiți într-o cincime din opțiunile acordate în fiecare an, începând cu al doilea an de la acordare. Angajatul este apoi complet investit în toate opțiunile în al șaselea an de la acordare.

Metoda exercițiului:  opțiunile pe acțiuni stimulente seamănă, de asemenea, cu opțiunile nestatornice în sensul că pot fi exercitate în mai multe moduri diferite. Angajatul poate plăti bani în avans pentru a le exercita sau pot fi exercitați într-o tranzacție fără numerar sau folosind un swap de acțiuni.

Element de afacere :  ISO-urile pot fi exercitate de obicei la un preț sub prețul actual al pieței și, astfel, oferă un profit imediat angajatului.

Clawback Provisions:  Acestea sunt condiții care permit angajatorului să retragă opțiunile, cum ar fi dacă angajatul părăsește compania pentru un alt motiv decât decesul, dizabilitatea sau pensionarea sau dacă compania însăși devine incapabilă din punct de vedere financiar obligațiile sale cu opțiunile.

Discriminare:  În timp ce majoritatea celorlalte tipuri de planuri de cumpărare a acțiunilor angajaților trebuie să fie oferite tuturor angajaților unei companii care îndeplinesc anumite cerințe minime, ISO-urile sunt de obicei oferite doar directorilor și / sau angajaților cheie ai unei companii. ISO-urile pot fi comparate în mod informal cu planurile de pensionare necalificate, care sunt, de asemenea, orientate spre cele din partea de sus a structurii corporative, spre deosebire de planurile calificate, care trebuie oferite tuturor angajaților.

Impozitarea ISO-urilor

ISO-urile sunt eligibile pentru a beneficia de un tratament fiscal mai favorabil decât orice alt tip de plan de cumpărare a stocului angajaților. Acest tratament diferențiază aceste opțiuni de majoritatea celorlalte forme de compensare bazată pe acțiuni. Cu toate acestea, angajatul trebuie să îndeplinească anumite obligații pentru a primi avantajul fiscal. Există două tipuri de dispoziții pentru ISO-uri:

• Dispoziție eligibilă:  o vânzare de acțiuni ISO efectuată la cel puțin doi ani după data acordării și la un an de la exercitarea opțiunilor. Ambele condiții trebuie îndeplinite pentru ca vânzarea stocului să fie clasificată în acest mod.
• Dispoziție descalificatoare:  o vânzare de stoc ISO care nu îndeplinește cerințele prescrise pentru perioada de deținere.

La fel ca în cazul opțiunilor nestatutare, nu există consecințe fiscale nici la acordare, nici la dobândire. Cu toate acestea, regulile fiscale pentru exercitarea lor diferă semnificativ de opțiunile nestatutare. Un angajat care exercită o opțiune nestatornică trebuie să raporteze elementul de afacere al tranzacției ca venit câștigat care este supus impozitului reținut la sursă. Deținătorii ISO nu vor raporta nimic în acest moment; nu se face nicio raportare fiscală de niciun fel până când stocul nu este vândut. Dacă vânzarea pe acțiuni este o tranzacție eligibilă, atunci angajatul va raporta doar un câștig de capital pe termen scurt sau lung pe vânzare. Dacă vânzarea este o dispoziție descalificatoare, atunci angajatul va trebui să raporteze orice element de afacere din exercițiu ca venit câștigat.

Să presupunem că Pat primește 1.000 de opțiuni pe acțiuni nestatutare și 2.000 de opțiuni pe acțiuni de stimulare de la compania lor. Prețul exercițiului pentru ambele este de 25 USD. Ei exercită toate ambele tipuri de opțiuni aproximativ 13 luni mai târziu, când acțiunile se tranzacționează la 40 USD pe acțiune, apoi vând 1.000 de acțiuni din acțiunile lor de stimulare la șase luni după aceea, pentru 45 USD pe acțiune. Opt luni mai târziu, ei vând restul acțiunilor la 55 USD pe acțiune.

Prima vânzare de acțiuni de stimulare este o dispoziție descalificatoare, ceea ce înseamnă că Pat va trebui să raporteze elementul de afacere de 15.000 USD (prețul real al acțiunii de 40 USD – prețul exercițiului de 25 USD = 15 x 1.000 acțiuni) ca venit câștigat. Aceștia vor trebui să facă același lucru cu elementul de chilipir din exercițiul lor nestatornic, așa că vor avea 30.000 USD din venituri suplimentare W-2 de raportat în anul exercițiului. Dar vor raporta doar o câștig de capital pe termen lung de 30.000 USD (preț de vânzare de 55 USD – preț de exercițiu de 25 USD x 1.000 de acțiuni) pentru dispoziția ISO eligibilă.

Trebuie remarcat faptul că angajatorii nu sunt obligați să rețină nicio taxă din exercițiile ISO, așa că cei care intenționează să facă o dispoziție descalificatoare ar trebui să aibă grijă să aloce fonduri pentru plata impozitelor federale, de stat și locale, precum și a securității sociale, Medicare și FUTA.

Raportare și AMT

Deși dispozițiile ISO eligibile pot fi raportate ca câștiguri de capital pe termen lung pe formularul IRS 1040, elementul de afacere la exercițiu este, de asemenea, un element de preferință pentru impozitul minim alternativ. Acest impozit este evaluat pentru solicitanții care au cantități mari de anumite tipuri de venituri, cum ar fi elementele de afacere ISO sau dobânzile de obligațiuni municipale, și este conceput pentru a se asigura că contribuabilul plătește cel puțin o sumă minimă de impozit pe venit care altfel ar fi impozitare – gratuit. Acest lucru poate fi calculat pe formularul IRS 6251, dar angajații care exercită un număr mare de ISO trebuie să consulte în prealabil un consilier fiscal sau financiar, astfel încât să poată anticipa în mod corespunzător consecințele fiscale ale tranzacțiilor lor. Încasările din vânzarea stocului ISO trebuie să fie raportate în formularul IRS 3921 și apoi reportate pentru Schedule D.

Linia de fund

Opțiunile pe acțiuni stimulative pot furniza deținătorilor săi venituri substanțiale, însă regulile fiscale pentru exercitarea și vânzarea acestora pot fi complexe în unele cazuri. Acest articol acoperă doar elementele esențiale ale modului în care funcționează aceste opțiuni și modalitățile în care pot fi utilizate. Pentru mai multe informații despre opțiunile pe acțiuni de stimulare, consultați reprezentantul HR sau consilierul financiar.