Provizion pentru pierderi de credit (PCL)

Ce înseamnă prevederile pentru pierderile de credit?

Provizionul pentru pierderi de credit (PCL) este o estimare a pierderilor potențiale pe care o companie le-ar putea întâmpina din cauza riscului de credit. Provizionul pentru pierderi de credit este tratat ca o cheltuială pe situațiile financiare ale companiei. Ele sunt de așteptat pierderi din datoriile delincvent și rea sau un alt credit, care este probabil să implicit sau să devină iremediabilă. Dacă, de exemplu, compania calculează că conturile peste 90 de zile scadente au o rată de recuperare de 40%, va face un provizion pentru pierderi de credit pe baza a 40% din soldul acestor conturi.

Înțelegerea dispoziției pentru pierderile de credit (PCL)

Deoarece se așteaptă ca creanțele (AR) să se transforme în numerar în decurs de un an sau într-un ciclu operațional, acesta este raportat ca activ curent în bilanțul unei companii. Cu toate acestea, întrucât creanțele pot fi supraevaluate dacă o parte nu este colectabilă, fondul de rulment al societății și capitalul propriu al acționarilor pot fi supraevaluate, de asemenea.

Pentru a se proteja împotriva supraevaluării, o companie poate estima cât de mult din creanțele sale nu vor fi încasate cel mai probabil. Estimarea este raportată într-un cont de bilanț contra activului numit provizion pentru pierderi de credit. Creșterile în cont sunt înregistrate, de asemenea, în contul de contul de profit și pierdere cheltuielile conturilor neîncasabile.

Exemplu de provizion pentru pierderi de credit

Compania A’s AR are un sold debitor de 100.000 USD la 30 iunie. Se așteaptă ca aproximativ 2.000 USD să nu se transforme în numerar. Ca urmare, un sold credit de 2.000 USD este raportat ca provizion pentru pierderi de credit. Înregistrarea contabilă pentru ajustarea soldului în contul de provizioane implică cheltuielile conturilor de neîncasat ale contului de venit.

Deoarece luna iunie a fost prima lună de activitate a Companiei A, contul de provizioane pentru pierderi de credit a început luna cu un sold zero. Începând cu 30 iunie, când emite primul bilanț și situația veniturilor, provizionul său pentru pierderi de credit va avea un sold credit de 2.000 USD.

Deoarece provizionul pentru pierderi de credit raportează un sold credit de 2.000 USD, iar AR raportează un sold debitor de 100.000 USD, bilanțul raportează o sumă netă de 98.000 USD. Deoarece suma netă se va transforma probabil în numerar, se numește valoarea realizabilă netă a RA.

Cheltuielile conturilor neincasabile ale Companiei A raportează pierderi de credit de 2.000 USD în declarația sa de venit din iunie. Cheltuielile sunt raportate, chiar dacă niciunul din AR nu era scadent în iunie, deoarece termenele sunt nete de 30 de zile. Compania A încearcă să urmeze principiul de potrivire prin corelarea cheltuielilor cu datoriile neperformante cu perioada contabilă în care s-au produs vânzările de credit.