Deducerea contribuției caritabile: reguli și beneficii speciale pentru 2020

Cadourile pentru caritate sunt una dintre cele mai bune oportunități de economisire a impozitelor disponibile. Beneficiarii în sine nu numai că beneficiază, dar contribuabilii se bucură de economii de impozite prin deducerea parțială sau totală a contribuțiilor lor din declarațiile de impozitare. Pentru 2020, regulile speciale prevăd un tratament fiscal mai generos pentru contribuțiile în numerar eligibile. Aceste prevederi temporare nu se vor aplica după 2020 decât dacă Congresul va modifica legea.

Chei de luat masa

• Deducerea contribuțiilor caritabile permite contribuabililor să deducă contribuțiile în numerar și proprietăți organizațiilor caritabile, sub rezerva anumitor limitări.
• Pentru ca o contribuție caritabilă să fie deductibilă, beneficiarul beneficiar trebuie să fie o organizație calificată în conformitate cu legislația fiscală.
• Limitele anuale limitează suma totală a deducerilor de contribuții caritabile și regulile speciale limitează anumite deduceri pe baza tipului de proprietate donată și a tipului de organizație scutită de impozite care primește donația.
• Pentru 2020, contribuțiile în numerar primesc beneficii sporite: plafonul anual este majorat pentru contribuțiile în numerar, iar contribuabilii care nu detaliază deducțiile pot deduce până la 300 USD din contribuții în numerar, pe lângă solicitarea deducerii standard.

Bazele deducerii contribuției caritabile

Tratamentul fiscal al unei contribuții caritabile variază în funcție de tipul activului contribuit și de statutul scutit de impozit al organizației beneficiare. Regulile diferă pentru donatorii individuali, de afaceri și corporativi. Și valoarea deducerii este supusă standardelor și plafoanelor. Pentru anul fiscal 2020, regulile speciale temporare măresc deducerile permise și, prin urmare, beneficiile fiscale pentru cadourile caritabile făcute în numerar. Iată o schiță a regulilor pentru deducerea contribuțiilor caritabile, inclusiv a indemnizațiilor mai generoase pentru 2020.   

Nu toate donațiile se califică pentru deduceri

Legea fiscală impune cerințe menite să asigure că deducerile sunt permise numai pentru contribuțiile care au un scop caritabil. Prin urmare, un destinatar trebuie să se califice pentru statutul de scutit de impozit, așa cum este cerut de codul fiscal și stabilit de  Serviciul Intern de Venituri (IRS).

Lista entităților eligibile include organizații operate exclusiv în scopuri religioase, caritabile, științifice, literare sau educaționale;prevenirea cruzimii față de animale sau copii;sau dezvoltarea sporturilor de amatori. Organizațiile de veterani nonprofit, grupurile de loji frățene, companiile de cimitir și înmormântare și anumite corporații juridice se pot califica, de asemenea, dacă donațiile sunt destinate scopurilor eligibile.

Pentru a determina dacă o organizație se califică să primească contribuții deductibile, instrumentul de căutare a organizației scutite de impozite IRS  poate ajuta la verificarea statutului scutit de impozit al unei organizații și la determinarea eligibilității acesteia pentru contribuții deductibile. O donație către un guvern federal, de stat și local poate fi eligibilă dacă cadoul este destinat în scopuri publice (cum ar fi întreținerea unui parc public). Cadourile în beneficiul unei anumite persoane, unei afaceri cu scop lucrativ sau alte interese private nu se califică drept contribuții caritabile deductibile.

---

Vă rugăm să rețineți, o măsură specială din Legea CARES (proiectul de lege pentru salvarea coronavirusului) permite contribuabililor să ia o deducere peste linie pentru până la 300 USD în donații caritabile în numerar începând cu 2020. Aceasta înseamnă, chiar dacă luați deducerea standard, puteți solicita în continuare donații de până la 300 USD pentru 2020, când vă depuneți impozitele în 2021.

Reguli pentru revendicarea unei deduceri: cine, ce și cât

Pentru a obține potențialele beneficii fiscale, contribuabilii individuali trebuie să depună formularul IRS  1040. Cu excepția unui beneficiu special disponibil doar în 2020, contribuțiile caritabile trebuie să fie declarate ca deduceri detaliate privind  schema A. 

Pentru anul 2020, contribuabilii care solicită deducerea standard pe declarațiile lor fiscale au dreptul să deducă până la 300 USD din contribuțiile caritabile făcute în numerar „ peste linie ”, adică la calcularea venitului brut ajustat (AGI).  Anumite tipuri de contribuții nu sunt eligibile pentru deducerea de 300 USD, incluzând (1) cadouri de bunuri non-cash, cum ar fi cadouri de valori mobiliare;(2) contribuții la fundații private neoperante;(3) donații către organizații de sprijin și fonduri noi sau existente consiliate de donatori;(4) contribuții la organizații de veterani, societăți frățene și anumite companii de cimitire și înmormântări;și (5) reportarea contribuțiilor din anii anteriori.

Deducerea peste 300 de dolari va aduce beneficii multor contribuabili care nu fac detalii. Datorită nivelurilor ridicate actuale pentru deducerea standard și a plafonului pentru deducerile fiscale de stat și locale, mulți contribuabili realizează economii mai mari de impozite solicitând deducerea standard mai degrabă decât detalierea. Deducerea standard din 2020 este stabilită la 24.800 USD pentru returnările în comun și 12.400 USD pentru persoanele necăsătorite, cu 1.300 USD adăugați pentru fiecare persoană căsătorită cu vârsta peste 65 de ani sau nevăzători sau 1.650 USD pentru persoanele necăsătorite. Deducerile fiscale de stat și locale sunt limitate la 10.000 USD (5.000 USD dacă este căsătorit, depunând separat).

Adesea, contribuabililor ale căror deduceri totale detaliate, inclusiv deduceri caritabile, pentru un an ar fi mai mici decât deducerea standard, li se recomandă să își grupeze contribuțiile caritabile într-un singur an fiscal pentru a-și maximiza economiile fiscale. Aceștia pot alege să doneze într-un an cadourile pe care altfel le-ar putea dona peste doi ani, apoi să sară peste un an. Pentru 2020, unii contribuabili, în special cei cu venituri mici și medii, cu totaluri modeste de contribuții caritabile, pot constata că deducerea specială de 300 USD neagă orice beneficiu din gruparea cadourilor caritabile de doi sau mai mulți ani. 

Contribuțiile „Quid-pro-quo” au permis doar deducerea parțială

Pentru anumite donații, este necesar un anumit calcul pentru a determina suma care poate fi dedusă. Acestea includ donațiile „quid-pro-quo” pentru care donatorul primește un beneficiu economic, de exemplu, bunuri sau servicii, în schimbul cadoului.  Dacă un donator primește un tricou „pentru o cauză” în schimbul unei contribuții, întreaga sumă a contribuției nu este deductibilă. Deducerea este limitată la valoarea contribuției care depășește valoarea justă de piață a cămășii.

De exemplu, dacă contribuția este de 40 USD, iar valoarea justă de piață   a tricoului este de 20 USD, suma deductibilă este de numai 20 USD (donație de 40 USD – valoarea de 20 USD a cămășii). Aceeași regulă se aplică pentru contribuțiile pentru evenimente precum cine de caritate, unde valoarea  justă de piață  a mesei trebuie scăzută din costul evenimentului pentru a determina valoarea deducerii.

Deducere pentru bunurile donate stabilite la valoarea justă de piață

Sunt permise deduceri de contribuții caritabile pentru donațiile de bunuri, inclusiv haine, obiecte de uz casnic și multe altele către Goodwill, Armata Salvării și organizații de caritate similare. Dar aceste tipuri de cadouri noncash au propriile reguli.Îmbrăcămintea uzată și articolele de uz casnic trebuie să fie în stare bună;reglementările suplimentare se aplică donațiilor de vehicule. Valoarea deducerii este limitată la valoarea justă de piață a articolului în momentul contribuției, de exemplu, prețul său de depozitare.

Unele programe de pregătire a impozitelor includ un calculator pentru a ajuta la determinarea valorilor de piață corecte ale articolelor. Atunci când un contribuabil solicită mai mult de 500 de dolari în deduceri totale pentru contribuțiile non-vărsate, Publicația IRS 561  este o resursă utilă pentru a vă ajuta să decideți valoarea contribuțiilor dvs. non-cash.

Limite de donație: reguli speciale pentru 2020

Codul fiscal impune diferite limite asupra sumei deductibile pentru anumite contribuții caritabile. Pentru 2020, limitele sunt mărite pentru anumite contribuții în numerar.

Limite pentru deduceri pentru contribuțiile în numerar ridicate pentru 2020

Pentru 2020, se mărește plafonul deducerii pentru contribuțiile caritabile de numerar. Anterior, deducerea pentru contribuțiile în numerar către organizațiile eligibile era limitată la 60% din baza de contribuție individuală a contribuabilului, care este, în general, egală cu venitul brut ajustat al contribuabilului, AGI (calculat fără restituiri nete ale pierderii operaționale). Pentru acest an, contribuabilii pot deduce suma contribuțiilor caritabile în numerar, în plus față de contribuțiile caritabile noncash permise, până la valoarea totală a AGI. Acest plafon mai ridicat va permite unor contribuabili să își elimine tot venitul impozabil. Dacă contribuțiile unui contribuabil depășesc plafonul, suma neutilizată poate fi reportată pe o perioadă de până la cinci ani.

Organizațiile care se califică pentru plafonul crescut pentru contribuțiile în numerar sunt entități operate în scopuri religioase, caritabile, științifice, literare sau educaționale;prevenirea cruzimii față de animale sau copii;sau dezvoltarea sporturilor de amatori;precum și fundații private de funcționare și anumite unități guvernamentale. Pentru organizațiile necalificate, care includ (1) fundații private care nu funcționează, (2) organizații de sprijin și fonduri existente sau noi consiliate de donatori;și (3) organizațiile de veterani, societățile fraterne și anumite companii de cimitire și înmormântări, deducerile totale continuă să fie limitate la 30% din AGI a contribuabilului.

Contribuțiile fără numerar nu sunt eligibile pentru plafoanele majorate. Contribuțiile non-cash la organizațiile eligibile continuă să fie limitate la 50% din AGI-ul donatorului individual. Donațiile fără numerar către entități necalificate continuă să fie limitate la 30% din AGI. De asemenea, contribuțiile la proprietatea apreciată pentru câștigul de capital sunt, în general, limitate la 30% din AGI dacă sunt făcute organizațiilor calificate și 20% din AGI în cazul organizațiilor necalificate, inclusiv fundații private care nu operează.

Plafonul mai ridicat al deducerilor pentru 2020 oferă o oportunitate de planificare fiscală potențial atractivă pentru contribuabilii din categoriile mari care fac contribuții în numerar. Contribuabilii cu paranteze mari care intenționează să facă contribuții semnificative în numerar în 2021 ar putea evalua dacă efectuarea unor astfel de cadouri în 2020 pentru a profita de plafoanele temporare și mai ridicate ar duce la economii mai mari de impozite decât ar împărți cadourile pe doi sau mai mulți ani. 

Beneficii pentru afaceri în 2020

Întreprinderile care fac contribuții caritabile în 2020 sunt, de asemenea, eligibile pentru unele beneficii sporite. Proprietarii unici și proprietarii entităților comerciale „ pass-through” raportează deducerile în propriile declarații, în conformitate cu regulile pentru contribuabilii individuali, inclusiv plafoanele crescute pentru cadourile în numerar. Pentru corporațiile C, limitele de contribuție sunt mărite pentru donațiile în numerar de la 10% la 25% din venitul impozabil (cu unele ajustări). Se aplică reguli speciale pentru contribuțiile întreprinderilor la inventarul alimentar. Plafonul pentru astfel de contribuții este, în general, crescut de la 15% din venitul net pentru proprietarii de întreprinderi trecătoare și de la 15% din venitul impozabil pentru corporațiile C la 25% în fiecare caz.

Beneficii pentru circumstanțe specifice

Din când în când, codul fiscal prevede plafoane mai mari decât cele aplicabile în general pentru situații de interes special, de exemplu, pentru a ajuta la recuperarea dintr-un dezastru sau pentru a beneficia o anumită industrie sau scop.În prezent, un fermier sau fermier calificat poate solicita o deducere de conservare calificată de până la 100% din venitul brut ajustat (mai puțin alte deduceri caritabile admisibile) pentru o contribuție de proprietate pentru agricultură sau producția de animale, cu condiția ca proprietatea să fie utilizată sau disponibilă în continuare pentru o astfel de producție. 

Deducerile necesită înregistrări

Contribuabilii trebuie să țină evidențe detaliate pentru a-și susține deducerile caritabile. Pentru a solicita o deducere pentru numerar, trebuie să aveți o evidență scrisă, un  cec anulat sau un debit bancar / de salarizare. Fiecare contribuție de peste 250 USD în numerar sau proprietate trebuie să fie susținută de o confirmare scrisă a donatarului care să precizeze valoarea contribuției, indiferent dacă au fost furnizate sau nu bunuri sau servicii către contribuabil și valoarea justă de piață a acestor bunuri sau Servicii. Contribuțiile semnificative la proprietate necesită, de asemenea, evaluări.

Linia de fund

Pentru îndrumări specifice despre ceea ce este și nu este permis, descărcați o copie a  Publicației IRS 526  și a  Formularului 8283  (pentru donații caritabile noncash) pentru o referință ușoară. În plus, verificați Deducerile de contribuții caritabile IRS, care este actualizat pentru a include regulile speciale pentru 2020, pentru a clarifica orice limite aplicabile deducerilor.