Câștig nerecuperat Secțiunea 1250
Ce este un câștig nerecuperat din secțiunea 1250?
Câștigul nerecuperat din secțiunea 1250 este oprevedere fiscală a Serviciului de Venituri Interne (IRS) în care amortizarea recunoscută anterioreste recapturată în venit atunci când se realizează un câștig din vânzarea deproprietăți imobiliare amortizabile. Câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 sunt impozitate la o rată de impozitare maximă de 25%, sau mai puțin în unele cazuri, începând cu 2019. Câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 sunt calculate pe o foaie de lucru în cadrulinstrucțiunilordin anexa D și sunt raportate în anexa D și transportate până la contribuabilul 1040.
Chei de luat masa
- Un câștig nerecuperat din secțiunea 1250 este o prevedere privind impozitul pe venit menită să recapete partea dintr-un câștig legat de indemnizațiile de amortizare utilizate anterior.
- Se aplică numai vânzării de bunuri imobile amortizabile.
- Câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 sunt de obicei impozitate la o rată maximă de 25%.
- Câștigurile din secțiunea 1250 pot fi compensate cu 1231 pierderi de capital.
Cum funcționează câștigurile secțiunii 1250 nerecuperate
Activele din secțiunea 1231includ toate activele de capital amortizabiledeținute de un contribuabil pentru mai mult de un an. Secțiunea 1231 este umbrela pentru activele aparținând secțiunii 1245 și secțiunii 1250, iar aceasta din urmă determină rata de impozitare a recuperării amortizării. Secțiunea 1250 se referă numai la proprietăți imobiliare, cum ar fi clădiri și terenuri. Proprietățile personale, cum ar fi mașinile și echipamentele, sunt supuse recapturării amortizării ca venituri obișnuite în conformitate cu secțiunea 1245.
Câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 se realizează numai atunci când există uncâștignet din secțiunea 1231.În esență, pierderile de capital pentru toate activele amortizabile compensează câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 din imobiliare. Prin urmare, o pierdere de capital netă globală reduce câștigul nerecuperat al secțiunii 1250 la zero.
Câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 pot fi compensate prin pierderi de capital
Un câștig din secțiunea 1250 este recuperat la vânzarea imobilelor amortizate, la fel ca în cazul oricărui alt activ;singura diferență este rata la care este impozitată. Justificarea câștigului este de a compensa beneficiul cotelor de amortizare utilizate anterior.În timp ce câștigurile atribuite deprecierii acumulate sunt impozitate la rata impozitului de recuperare din secțiunea 1250, orice câștiguri rămase sunt supuse doar ratei câștigurilor de capital pe termen lungde 15%.
Exemplu de câștiguri ale secțiunii 1250 nerecuperate
Dacă o proprietate a fost achiziționată inițial pentru 150.000 USD, iar proprietarul pretinde o depreciere de 30.000 USD, baza costului ajustat pentru proprietate este considerată a fi 120.000 USD. Dacă proprietatea este vândută ulterior cu 185.000 USD, proprietarul a recunoscut un câștig total de 65.000 USD peste baza costului ajustat. Deoarece proprietatea s-a vândut pentru mai mult decât baza care a fost ajustată pentru depreciere, câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 se bazează pe diferența dintre baza costului ajustat și prețul inițial de achiziție.
Acest lucru face ca primii 30.000 de dolari din profit să fie supuși câștigului nerecuperat din secțiunea 1250, în timp ce restul de 35.000 de dolari sunt impozitați la câștigurile de capital regulate pe termen lung. Cu acest rezultat, 30.000 de dolari ar fi supuși ratei mai mari de impozitare a câștigurilor de capital de până la 25%. Restul de 35.000 de dolari ar fi impozitați la o rată a câștigurilor de capital pe termen lung de 15%.
consideratii speciale
Deoarece câștigurile nerecuperate din secțiunea 1250 sunt considerate o formă de câștiguri de capital, acestea pot fi compensate de pierderi de capital. Pentru a face acest lucru, pierderile de capital trebuie raportate prin formularul 8949 și anexa D, iar valoarea pierderii poate varia în funcție de natura sa pe termen scurt sau lung. Pentru ca o pierdere de capital să compenseze un câștig de capital, ambele trebuie să fie determinate ca fiind pe termen scurt sau pe termen lung. O pierdere pe termen scurt nu poate compensa un câștig pe termen lung și invers.