Exemple de risc inerent
În contabilitatea financiară și managerială, riscul inerent este definit ca posibilitatea unor informații incorecte sau înșelătoare în situațiile contabile care rezultă din altceva decât eșecul controalelor. Incidentele de risc inerent sunt cele mai frecvente în cazul în care contabilii trebuie să utilizeze o cantitate mai mare decât cea normală de judecată și aproximare, sau în cazul în care sunt implicate instrumente financiare complexe. Este adesea prezent atunci când o companie publică situații financiare anticipative.
Chei de luat masa
- Riscul inerent, aplicat practicii contabilității, este riscul ca informațiile greșite sau înșelătoare să apară în situațiile financiare care au apărut din alte motive decât eșecul controalelor.
- Aceste incidente se întâmplă adesea atunci când sunt utilizate instrumente financiare complexe sau când o companie publică îndrumări de profit pentru trimestrele viitoare.
- Riscul inerent poate fi analizat împreună cu riscul de audit, care este posibilitatea de a face greșeli în timpul efectuării unui audit.
- Pe lângă riscul inerent, riscul de audit include și riscul de control și riscul de detectare.
Tipuri de risc de audit
Pentru a înțelege riscul inerent, ajută la plasarea acestuia în contextul analizei riscului de audit. Riscul de audit este riscul de eroare în timpul efectuării unui audit și, în mod tradițional, este împărțit în trei tipuri distincte.
- Riscul de control: Riscul de control apare atunci când o denaturare financiară rezultă din lipsa unor controale contabile adecvate în firmă. Acest lucru este cel mai probabil să apară sub formă de fraudă sau practici contabile leneșe.
- Risc de detectare: Este, de asemenea, posibil ca auditorii pur și simplu să nu detecteze o eroare altfel ușor de observat în conturile financiare. Acest lucru este cunoscut sub numele de risc de detectare. În mod normal, riscul de detectare este contracarat prin creșterea numărului de tranzacții eșantionate în timpul testării.
- Risc inerent: Considerat cel mai periculos dintre componentele majore ale riscului auditului, riscul inerent nu poate fi ușor evitat prin formarea sporită a auditorilor sau prin crearea de controale în procesul de audit. Cu toate acestea, este unul dintre riscurile pe care auditorii și analiștii trebuie să-l caute atunci când examinează situațiile financiare, împreună cu riscul de control și riscul de detectare.
Exemple comune de risc inerent
Riscul inerent este comun în instituțiilor financiare (cantitatea mare și în continuă schimbare de reguli și reglementări), rețelele mari de companii afiliate și dezvoltarea produselor derivate și a altor instrumente complexe care necesită calcule complicate pentru evaluare.
Instituțiile financiare au adesea relații de lungă durată și complicate cu mai multe părți. O societate holding ar putea fi implicată cu mai multe entități diferite simultan, fiecare controlând vehicule cu destinație specială și alte entități în afara bilanțului. Fiecare nivel de structură organizațională ar putea avea un număr mare de relații cu investitorii și clienții. Părțile afiliate sunt, de asemenea, mai puțin transparente decât entitățile separate.
Relațiile de afaceri includ cele cu auditori; atât angajamentele inițiale, cât și cele repetate cu auditorii creează un risc inerent. Auditorii inițiali ar putea fi copleșiți de complexitate sau de subiecte noi. Angajarea repetată poate provoca încredere excesivă sau laxitate din cauza relațiilor personale.
Conturile sau tranzacțiile care nu sunt de rutină pot prezenta un risc inerent. De exemplu, contabilizarea daunelor provocate de incendiu sau achiziționarea unei alte companii este destul de neobișnuită încât auditorii riscă să se concentreze prea mult sau prea puțin pe evenimentul unic.
Riscul inerent este deosebit de răspândit pentru conturile care necesită o mulțime de estimări, aproximări sau aprecieri de valoare din partea conducerii. Estimările contabile ale valorii juste sunt dificil de realizat, iar natura procesului valorii juste ar trebui să fie prezentată în situațiile contabile. Este posibil ca auditorii să fie nevoiți să investigheze și să intervieze factorii de decizie ai firmei cu privire la tehnicile de estimare pentru a reduce erorile. Acest tip de risc este amplificat indiferent dacă apare rar sau pentru prima dată.