Sistem accelerat de recuperare a costurilor (ACRS)

Ce este sistemul de recuperare a costurilor accelerate (ACRS)?

Sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS) este o metodă de amortizare pentru active cu scopul de a oferi scutiri de impozite. ACRS a fost implementat în 1981 de către Serviciul de Venituri Interne (IRS) și înlocuit în 1986 de sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerate (MACRS). A fost aplicabil tuturor activelor achiziționate în acea perioadă.

Chei de luat masa

• Sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS) este o metodă de amortizare pentru active cu scopul de a oferi scutiri de impozite.
• ACRS a fost pus în vigoare în 1981 ca parte a Legii impozitului de redresare economică din 1981 cu scopul de a crește fluxurile de numerar ale companiilor în timpul recesiunii.
• Conform ACRS, activele au fost alocate uneia dintre cele opt perioade de recuperare, cuprinse între trei și 19 ani, în funcție de durata de viață utilă a activului.
• Rezultatul ACRS a fost că a crescut valoarea amortizării anuale a unui activ, permițând deduceri fiscale mai mari, lăsând companiile cu mai mult din veniturile lor în buzunar.
• Sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS) a fost scos din uz și înlocuit cu sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerat (MACRS) în 1986.

Înțelegerea sistemului de recuperare a costurilor accelerate (ACRS)

Legea fiscală de redresare economică din 1981 a inclus sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS), care a schimbat regulile pentru depreciază activelor achiziționate din 1980 până în 1986. Mai degrabă decât depreciază active generatoare de venit folosind o abordare liniară bazată pe durata de viață a activului, ACRS le-a permis contribuabililor să le deprecieze pe perioade mai scurte, pe baza recuperării costurilor.

Activele sunt alocate uneia dintre cele opt clase de recuperare în cadrul ACRS. Cele opt clase sunt cuprinse între trei și nouăsprezece ani, în funcție de durata de viață utilă a activului.

Amortizarea accelerată a crescut deducerile pe care le-au putut solicita proprietarii de active, ceea ce susținătorii legii credeau că ar accelera creșterea economică. Actul a fost pus în aplicare în timpul unei recesiuni și a sporit fluxurile de numerar ale corporațiilor, care au fost apoi utilizate pentru investiții ulterioare, creșterea afacerii sau achitarea datoriilor, toate cu scopul intenționat de a stimula economia.

ACRS a fost modificat în 1984, iar Legea privind reforma fiscală din 1986 l-a înlocuit cu  sistemul de recuperare a costurilor accelerat modificat (MACRS). MACRS accelerează deprecierea doar în primii câțiva ani din viața unui activ.

Scutire de la taxe

Sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS) a fost destinat să funcționeze ca o reducere fiscală pentru companii. Deoarece amortizarea se califică drept deducere fiscală, cu cât amortizarea raportată este mai mare, cu atât sunt mai mici taxele pe care o companie trebuie să le plătească. Ca atare, ACRS a crescut deprecierea unei companii, permițându-le să se califice pentru deduceri fiscale mai mari, ceea ce înseamnă că ar plăti mai puține impozite și ar reține mai multe venituri.

Critica sistemului accelerat de recuperare a costurilor (ACRS)

Susținătorii ACRS au crezut că a lăsat companiile cu numerar suplimentar care ar ajuta la creșterea economiei, criticii au considerat că a creat o mare diferență între fluxul de numerar din operațiuni și câștiguri. Ei credeau că concentrarea asupra fluxurilor de numerar, mai degrabă decât a câștigurilor ca semn al sănătății financiare a unei companii, era o măsură incorectă.

Odată cu implementarea ACRS, comunitatea financiară a asistat la o creștere semnificativă a preluărilor ostile, în cazul în care companiile achizitoare au reușit să valorifice activele companiei achiziționate pentru a-și finanța preluările.

Din aceste motive, sistemul accelerat de recuperare a costurilor (ACRS) a fost înlocuit de sistemul modificat de recuperare a costurilor accelerat (MACRS). MACRS utilizează două tipuri de metode de amortizare în calculele sale: sistemul general de amortizare (GDS) și sistemul alternativ de amortizare (ADS). GDS este utilizat mai des decât ADS.

Exemplu de sistem de recuperare a costurilor accelerate (ACRS)

Dacă o companie ar cumpăra o mașină pentru 2 milioane de dolari, conform metodei de amortizare liniară, aceasta s-ar deprecia la 100.000 de dolari pe an dacă activul ar avea o durată de viață amortizabilă de 20 de ani. Dacă activul ar fi amortizabil în conformitate cu ACRS cu o perioadă atribuită de 10 ani, s-ar deprecia la 200.000 USD.

În acest exemplu, o companie ar raporta o depreciere anuală de 200.000 de dolari către IRS în conformitate cu ACRS, comparativ cu 100.000 de dolari în cazul amortizării liniare, permițând mai multe scutiri de impozite, reținând mai multe venituri. Compania ar putea apoi să folosească acești bani în plus pentru o varietate de scopuri pentru a-și consolida mai bine afacerea.