Costul mărfurilor vândute (COGS)

Care este costul mărfurilor vândute (COGS)?

Costul bunurilor vândute (COGS) se referă la costurile directe ale producției bunurilor vândute de o companie. Această sumă include costul materialelor și al forței de muncă utilizate direct pentru a crea bunul. Exclude cheltuielile indirecte, cum ar fi costurile de distribuție și costurile forței de vânzare.

Costul mărfurilor vândute este denumit și „costul vânzărilor”.

Chei de luat masa

• Costul bunurilor vândute (COGS) include toate costurile și cheltuielile legate direct de producția de bunuri.
• COGS exclude costurile indirecte, cum ar fi cheltuielile generale și vânzările și marketingul.
• COGS este dedus din venituri (vânzări) pentru a calcula profitul brut și marja brută. COGS mai mari are ca rezultat marje mai mici.
• Valoarea COGS se va modifica în funcție de standardele contabile utilizate în calcul.

Formula și calculul pentru COGS

Inventarul care este vândut apare în contul de profit și pierdere din contul COGS. Inventarul de început al anului este inventarul rămas din anul precedent – adică marfa care nu a fost vândută în anul precedent. Orice producții sau achiziții suplimentare efectuate de o companie producătoare sau de vânzare cu amănuntul sunt adăugate la inventarul de început. La sfârșitul anului, produsele care nu au fost vândute se scad din suma inventarului inițial și a achizițiilor suplimentare. Numărul final derivat din calcul este costul bunurilor vândute pentru anul respectiv.

---

COGS se aplică numai acelor costuri legate direct de producerea de bunuri destinate vânzării.

Bilanțul contează un cont numit contul activelor curente. Sub acest cont se află un articol numit inventar. Bilanțul reflectă sănătatea financiară a unei companii doar la sfârșitul unei perioade contabile. Aceasta înseamnă că valoarea stocului înregistrat la activele circulante este inventarul final. Întrucât inventarul inițial este inventarul pe care o companie îl are în stoc la începutul perioadei sale contabile, înseamnă că inventarul inițial este și inventarul final al companiei la sfârșitul perioadei contabile anterioare.

Ce îți spune COGS?

COGS este o valoare importantă a situațiilor financiare, deoarece este scăzută din veniturile unei companii pentru a determina profitul său brut. Profitul brut este o măsură de rentabilitate care evaluează cât de eficientă este o companie în gestionarea forței de muncă și a aprovizionărilor sale în procesul de producție.

Deoarece COGS este un cost al activității, este înregistrat ca o cheltuială de afaceri în situațiile de profit și pierdere. Cunoașterea costului bunurilor vândute ajută analiștii, investitorii și managerii să estimeze rezultatul companiei. Dacă COGS crește, venitul net va scădea. Deși această mișcare este benefică în scopuri de impozitare pe venit, afacerea va avea un profit mai mic pentru acționarii săi. Întreprinderile încearcă astfel să-și mențină COGS scăzut, astfel încât profiturile nete să fie mai mari.

Costul mărfurilor vândute (COGS) este costul achiziționării sau fabricării produselor pe care o companie le vinde într-o perioadă, astfel încât singurele costuri incluse în măsură sunt cele care sunt direct legate de producția produselor, inclusiv costul forței de muncă, materiale și fabricație. De exemplu, COGS pentru un producător de automobile ar include costurile materiale pentru piesele care intră în fabricarea mașinii, plus costurile forței de muncă utilizate pentru a pune mașina împreună. Costul trimiterii mașinilor la reprezentanțe și costul forței de muncă utilizate pentru vânzarea mașinii ar fi excluse.

În plus, costurile suportate pentru mașinile care nu au fost vândute în cursul anului nu vor fi incluse la calcularea COGS, indiferent dacă costurile sunt directe sau indirecte. Cu alte cuvinte, COGS include costul direct al producției de bunuri sau servicii care au fost achiziționate de clienți în cursul anului.

---

De regulă, dacă doriți să știți dacă o cheltuială intră sub incidența COGS, întrebați: „Această cheltuială ar fi fost o cheltuială chiar dacă nu s-au generat vânzări?”

Metode contabile și COGS

Valoarea costului bunurilor vândute depinde de metoda de calculare a stocurilor adoptată de o companie. Există trei metode pe care o companie le poate utiliza atunci când înregistrează nivelul de inventar vândut într-o perioadă: First In, First Out (FIFO), Last In, First Out (LIFO) și Metoda costului mediu.

FIFO

Primele bunuri care urmează să fie cumpărate sau fabricate sunt vândute mai întâi. Deoarece prețurile tind să crească în timp, o companie care folosește metoda FIFO își va vinde mai întâi produsele cele mai puțin costisitoare, ceea ce se traduce printr-un COGS mai mic decât COGS înregistrat în cadrul LIFO. Prin urmare, venitul net folosind metoda FIFO crește în timp.

LIFO

Cele mai recente bunuri adăugate la inventar sunt vândute mai întâi.În perioadele de creștere a prețurilor, bunurile cu costuri mai mari sunt vândute mai întâi, ceea ce duce la o cantitate mai mare de COGS.În timp, venitul net tinde să scadă.

Metoda costului mediu

Prețul mediu al tuturor bunurilor din stoc, indiferent de data cumpărării, este utilizat pentru a evalua bunurile vândute. Luarea costului mediu al produsului pe o perioadă de timp are un efect de netezire care împiedică COGS să fie puternic afectat de costurile extreme ale uneia sau mai multor achiziții sau achiziții.

Metoda specială de identificare

Metoda specială de identificare folosește costul specific al fiecărei unități dacă mărfurile (numite și inventar sau mărfuri) pentru a calcula inventarul final și COGS pentru fiecare perioadă. În această metodă, o companie știe cu exactitate ce articol a fost vândut și costul exact. În plus, această metodă este de obicei utilizată în industriile care vând articole unice, cum ar fi mașinile, imobilele și bijuteriile rare și prețioase.

Excluderi din deducerea COGS

Multe companii de servicii nu au deloc costuri pentru bunurile vândute. COGS nu este abordat în detaliu în principiile contabile general acceptate  (GAAP), dar COGS este definit doar ca costul articolelor de inventar vândute într-o perioadă dată. Nu numai companiile de servicii nu au bunuri de vândut, dar și companiile de servicii pur și simplu nu au stocuri. Dacă COGS nu este listat în contul de profit și pierdere, nu se poate aplica nicio deducere pentru aceste costuri.

Exemple de companii de servicii pure includ firme de contabilitate, birouri de avocatură, evaluatori imobiliari, consultanți de afaceri, dansatori profesioniști, etc. Chiar dacă toate aceste industrii au cheltuieli de afaceri și cheltuiesc în mod normal bani pentru a-și furniza serviciile, acestea nu listează COGS. În schimb, aceștia au ceea ce se numește „costul serviciilor”, care nu contează pentru o deducere COGS.

Costul veniturilor vs. COGS

 Există costuri de venituri pentru serviciile contractuale în curs, care pot include materii prime, forță de muncă directă, costuri de transport și comisioane plătite angajaților de vânzări. Cu toate acestea, aceste articole nu pot fi revendicate ca COGS fără a fi vândut un produs produs fizic. Site-ul IRS listează chiar și câteva exemple de „întreprinderi de servicii personale” care nu calculează COGS în declarațiile lor de venit. Acestea includ medici, avocați, dulgheri și pictori.

Multe companii bazate pe servicii au unele produse de vânzare. De exemplu, companiile aeriene și hotelurile sunt în primul rând furnizori de servicii, cum ar fi transportul, respectiv cazarea, totuși vând și cadouri, alimente, băuturi și alte articole. Aceste articole sunt cu siguranță considerate bunuri, iar aceste companii cu siguranță au stocuri de astfel de bunuri. Ambele industrii pot enumera COGS în declarațiile lor de venit și le pot solicita în scopuri fiscale.

Cheltuieli de funcționare vs. COGS

Atât cheltuielile de funcționare, cât și costul mărfurilor vândute (COGS) sunt cheltuieli pe care companiile le suportă pentru gestionarea afacerii lor. Cu toate acestea, cheltuielile sunt separate în contul de profit și pierdere. Spre deosebire de COGS, cheltuielile de funcționare (OPEX) sunt cheltuieli care nu sunt direct legate de producția de bunuri sau servicii.

De obicei, cheltuielile generale și cheltuielile generale (cheltuielile de vânzare, generale și administrative ) sunt incluse în cheltuielile de exploatare ca element rând separat. Cheltuielile SG&A sunt cheltuieli care nu sunt legate direct de un produs, cum ar fi costurile generale. Exemple de cheltuieli de funcționare includ următoarele:

• Chirie
• Utilități
• Papetărie
• Costurile legale
• Vânzări și marketing
• Salarizare
• Costurile asigurării

Limitări ale COGS

COGS poate fi ușor manipulat de către contabili sau manageri care doresc să gătească cărțile. Poate fi modificat prin:

• Alocarea la inventar a unor costuri generale de fabricație mai mari decât cele suportate
• Reduceri excesive
• Returnările excesive la furnizori
• Modificarea cantității de stoc în stoc la sfârșitul unei perioade contabile
• Supraevaluarea inventarului la îndemână
• Nerespectarea inventarului învechit

Atunci când inventarul este umflat artificial, COGS va fi sub-raportat, ceea ce, la rândul său, va duce la o marjă de profit brută reală mai mare și, prin urmare, un venit net umflat.

Investitorii care caută prin situațiile financiare ale unei companii pot observa contabilitatea inventarului fără scrupule verificând acumularea stocului, cum ar fi stocurile care cresc mai repede decât veniturile sau activele totale raportate.

Exemplu de utilizare a COGS

Ca exemplu istoric, să calculăm costul bunurilor vândute pentru JC Penney (NYSE: JCP) pentru anul fiscal ( exercițiul financiar) încheiat în 2016. Primul pas este de a găsi inventarul de început și de sfârșit în bilanțul companiei:

• Inventarul inițial: inventarul înregistrat în anul fiscal încheiat în 2015 = 2,72 miliarde USD
• Inventarul final: Inventarul înregistrat în anul fiscal încheiat în 2016 = 2,85 miliarde USD
• Achiziții în 2016: folosind informațiile de mai sus = 8,2 miliarde USD

Folosind formula pentru COGS, putem calcula următoarele:

• 2,72 USD + 8,2 – 2,85 = 8,07 miliarde USD

Dacă ne uităm la declarația de profit și pierdere a companiei din 2016, vedem că COGS raportat este de 8,07 miliarde de dolari, cifra exactă pe care am calculat-o aici.

întrebări frecvente

Cum calculați costul mărfurilor vândute (COGS)?

Costul bunurilor vândute (COGS) este calculat prin adăugarea diferitelor costuri directe necesare pentru a genera veniturile unei companii. Important, COGS se bazează numai pe costurile care sunt utilizate direct în producerea acelui venit, cum ar fi inventarul companiei sau costurile forței de muncă care pot fi atribuite unor vânzări specifice. În schimb, costurile fixe precum salariile manageriale, chiria și utilitățile nu sunt incluse în COGS. Inventarul este o componentă deosebit de importantă a COGS, iar regulile contabile permit mai multe abordări diferite pentru modul de includere a acestuia în calcul.

Salariile sunt incluse în COGS?

COGS nu include salariile și alte cheltuieli generale și administrative. Cu toate acestea, anumite tipuri de costuri ale forței de muncă pot fi incluse în COGS, cu condiția ca acestea să poată fi asociate direct cu vânzări specifice. De exemplu, o companie care folosește contractori pentru a genera venituri ar putea plăti contractorilor aceștia un comision pe baza prețului perceput clientului. În acest scenariu, comisionul câștigat de antreprenori ar putea fi inclus în COGS al companiei, deoarece costul forței de muncă este direct legat de veniturile generate.

Cum afectează inventarul COGS?

În teorie, COGS ar trebui să includă costul întregului inventar care a fost vândut în perioada contabilă. Cu toate acestea, în practică, companiile nu știu exact ce unități de inventar au fost vândute. În schimb, se bazează pe metode de contabilitate, cum ar fi regulile First In, First Out (FIFO) și Last In, First Out (LIFO) pentru a estima ce valoare a inventarului a fost vândută efectiv în perioada respectivă. Dacă valoarea stocului inclusă în COGS este relativ mare, atunci aceasta va exercita o presiune descendentă asupra profitului brut al companiei. Din acest motiv, companiile aleg uneori metode contabile care vor produce o cifră COGS mai mică, în încercarea de a-și spori rentabilitatea raportată.