Răspundere fiscală amânată
Ce este o răspundere fiscală amânată?
O datorie privind impozitul amânat este un impozit care este evaluat sau este datorat pentru perioada curentă, dar care nu a fost încă plătit – ceea ce înseamnă că, în cele din urmă, va deveni scadent. Amânarea provine din diferența de timp dintre momentul în care se acumulează impozitul și momentul în care se plătește impozitul. O datorie privind impozitul amânat înregistrează faptul că societatea va plăti, în viitor, mai mult impozit pe venit din cauza unei tranzacții care a avut loc în perioada curentă, cum ar fi o creanță de vânzare în rate.
Chei de luat masa
- O datorie privind impozitul amânat reprezintă o obligație de plată a impozitelor în viitor.
- Obligația își are originea atunci când o companie sau un individ întârzie un eveniment care i-ar determina să recunoască și cheltuielile fiscale în perioada curentă.
- De exemplu, câștigarea de randamente într-un plan de pensionare calificat, cum ar fi un 401 (k), reprezintă o datorie de impozitare amânată, deoarece economisitorul de pensii va trebui în cele din urmă să plătească impozite pe venitul economizat și câștigurile la retragere.
Cum funcționează răspunderea fiscală amânată
Deoarece legislația fiscală și regulile contabile din SUA diferă, câștigurile unei companii înainte de impozite pe contul de profit și pierdere pot fi mai mari decât venitul său impozabil pe o declarație de impozite, dând naștere unei datorii de impozitare amânată în bilanțul companiei. Datoriul privind impozitul amânat reprezintă o plată fiscală viitoare pe care o companie se așteaptă să o facă autorităților fiscale corespunzătoare în viitor și este calculată ca rata de impozitare anticipată a companiei de diferența dintre veniturile impozabile și câștigurile contabile înainte de impozite.
Simplificarea răspunderii privind impozitul amânat
O modalitate simplă de a defini datoria privind impozitul amânat este valoarea impozitelor pe care o companie le-a „plătit în mod insuficient” – care (eventual) va fi alcătuită în viitor. Spunând că a plătit insuficient nu înseamnă neapărat că nu și-a îndeplinit obligațiile fiscale, ci recunoaște că obligația este plătită într-un calendar diferit.
De exemplu, o companie care a obținut venituri nete pentru anul știe că va trebui să plătească impozite pe profit. Deoarece datoria fiscală se aplică anului curent, trebuie să reflecte și o cheltuială pentru aceeași perioadă. Însă taxa nu va fi de fapt plătită decât în anul calendaristic următor. Pentru a rectifica diferența de acumulare / calendar în numerar este de a înregistra impozitul ca o datorie de impozit amânat.
Exemple de surse de răspundere fiscală amânată
O amortizarea de către legislația fiscală și normele contabile. Cheltuielile cu amortizarea activelor cu durată lungă de viață în scopuri de situații financiare sunt de obicei calculate utilizând o metodă liniară, în timp ce reglementările fiscale permit companiilor să utilizeze o metodă de amortizare accelerată. Deoarece metoda liniară produce deprecieri mai mici în comparație cu cea a metodei sub accelerare, venitul contabil al unei companii este temporar mai mare decât venitul său impozabil.
Compania recunoaște impozitul amânat pe diferența dintre câștigurile sale contabile înainte de impozite și venitul impozabil. Pe măsură ce compania își continuă deprecierea activelor, diferența dintre amortizarea liniară și amortizarea accelerată se micșorează, iar valoarea datoriei privind impozitul amânat este eliminată treptat printr-o serie de înregistrări contabile compensatorii.
O altă sursă comună de datorie privind impozitul amânat este vânzarea în rate, care reprezintă venitul recunoscut atunci când o companie își vinde produsele pe credit pentru a fi plătite în sume egale în viitor. Conform normelor contabile, companiei i se permite să recunoască veniturile totale din vânzarea în rate a mărfurilor generale, în timp ce legislația fiscală impune companiilor să recunoască veniturile atunci când se fac plăți în rate. Acest lucru creează o diferență pozitivă temporară între veniturile contabile ale companiei și veniturile impozabile, precum și o datorie fiscală amânată.
întrebări frecvente
Ce este o datorie fiscală amânată?
Datoria privind impozitul amânat reprezintă impozite care trebuie plătite la o dată viitoare. De exemplu, dacă o companie a realizat o cheltuială impozabilă într-o perioadă curentă, dar nu a plătit taxe pe acestea, este obligată să plătească această cheltuială fiscală într-o perioadă ulterioară. Datoriile privind impozitul amânat sunt adesea rezultatul companiilor care operează două seturi diferite de cărți, una în scopuri financiare și cealaltă în scopuri fiscale. De regulă, regulile care dictează deprecierea activelor, evaluarea stocurilor sau recunoașterea veniturilor diferă adesea între aceste două cărți.
Care este un exemplu de datorie privind impozitul amânat?
Amortizarea activelor fixe este un exemplu comun care duce la o datorie de impozitare amânată. De obicei, o companie va raporta amortizarea în situațiile financiare cu o metodă de amortizare liniară. În esență, acest lucru depreciază activul în timp. În schimb, în scopuri fiscale, compania va utiliza o abordare de amortizare accelerată. Folosind această metodă, activul se depreciază la o rată mai mare în primii ani. O companie poate înregistra o depreciere liniară de 100 USD în situațiile sale financiare comparativ cu o depreciere accelerată de 200 USD în contabilitatea sa fiscală. La rândul său, datoria privind impozitul amânat ar fi egală cu 100 USD înmulțită cu rata de impozitare a companiei.
Cum se calculează impozitul amânat?
Un alt exemplu de datorie privind impozitul amânat este modul în care sunt recunoscute veniturile. Luați în considerare o companie care a vândut o piesă de mobilier de 1.000 USD cu o rată de impozitare de 20%, care este plătită în rate lunare de către client. Clientul va plăti acest lucru pe parcursul a doi ani (500 USD + 500 USD). În scopuri financiare, compania va înregistra o vânzare de 1.000 USD. Între timp, în scopuri fiscale, îl vor înregistra ca 500 USD. Ca urmare, datoria privind impozitul amânat ar fi de 500 USD x 20% = 100 USD.