Rezerva de pierdere

Ce este o rezervă de pierdere?

O rezervă pentru pierderi este o estimare a răspunderii unui asigurător din creanțele viitoare pe care va trebui să le plătească. În general compuse din active lichide, rezervele pentru pierderi permit unui asigurător să acopere cererile de despăgubire ale polițelor de asigurare pe care le subscrie. Estimarea pasivelor poate fi o întreprindere complexă. Asigurătorii trebuie să țină seama de durata contractului de asigurare, de tipul de asigurare oferit, de șansele unei cereri de despăgubire și de momentul soluționării sale rapide. Asigurătorii trebuie să își ajusteze calculele rezervelor de pierdere pe măsură ce circumstanțele se schimbă.

Chei de luat masa

• O rezervă pentru pierderi este o înregistrare contabilă care estimează suma pe care o companie de asigurări ar trebui să o plătească pentru creanțele de asigurare viitoare pe polițele pe care le-a subscris.
• Calculul rezervelor de pierderi este un proces dificil, deoarece este o încercare de a ghici când și câte reclamații sunt datorate pentru care compania de asigurări va fi responsabilă.
• Reglementările impun ca rezervele de pierdere să fie raportate la valoarea nominală, în timp ce companiile de asigurări ar prefera ca acestea să fie raportate ca o pierdere actualizată la valoarea actualizată.
• Estimarea rezervei de pierdere corecte este importantă pentru o companie de asigurări, deoarece are un impact direct asupra rentabilității și solvabilității.
• Rezervele de pierdere, atunci când sunt aplicate industriei bancare, sunt cunoscute sub numele de provizioane pentru pierderi de împrumut.

Înțelegerea unei rezerve de pierderi

Atunci când un asigurător subscrie o nouă poliță, aceasta înregistrează o primă de primit (care este un activ) și o obligație de creanță (care este o datorie). Datoria este considerată parte a contului de pierderi neachitate, care reprezintă rezerva de pierderi.

Contabilizarea rezervelor de pierderi implică calcule complexe, deoarece pierderile pot apărea oricând, inclusiv ani de-a lungul drumului. De exemplu, o soluționare finală a litigiilor cu un reclamant poate necesita o luptă judiciară de mai mulți ani, care ar epuiza fondurile unei companii de asigurări pe o perioadă lungă de timp. Menținerea unui nivel adecvat de rezerve pentru pierderi pune o companie de asigurări într-o poziție financiară mai bună pentru a plăti creanțe și orice bătălii juridice lungi.

Calculul unei rezerve de pierdere

Estimarea rezervei de pierdere corecte este crucială pentru o companie în menținerea profitabilității și solvabilității acesteia. Dacă o companie de asigurări este prea conservatoare în calculul rezervei de pierdere, va fi alocat prea mult rezervei, reducându-și veniturile și capacitatea investițională a activelor. Pe de altă parte, dacă sunt prea liberali cu calculul lor, atunci nu vor fi alocat suficient rezervelor lor, ceea ce ar duce la pierderi și o posibilă insolvență pentru companie.

Asigurătorii preferă să utilizeze valoarea actuală atunci când calculează daunele, deoarece le permite să reducă valoarea viitoare a plăților de daune și să realizeze cât trebuie să rezerve astăzi. De asemenea, ia în considerare anii dobânzii câștigate din rezerve înainte de a plăti o creanță. Aceasta ar reduce din punct de vedere tehnic valoarea pasivului. Cu toate acestea, autoritățile de reglementare solicită înregistrarea creanțelor la valoarea reală a pierderii – valoarea nominală a acesteia. Rezerva de pierdere nedescontată va fi mai mare decât rezerva de pierdere actualizată. Această cerință de reglementare duce la datorii raportate mai mari.

Alte efecte ale rezervelor de pierdere

Rezervele de pierdere afectează, de asemenea, obligațiile fiscale ale unei companii de asigurări. Autoritățile de reglementare determină venitul impozabil al unui asigurător luând suma primelor anuale și scăzând orice creștere a rezervelor de pierdere. Acest calcul se numește deducere din rezerva de pierdere. Venitul, care este venitul de subscriere al asigurătorului, include deducerea rezervei de pierdere plus  veniturile din investiții.

Incorporarea rezervelor de pierdere în situațiile financiare poate duce adesea la utilizarea rezervelor de pierdere pentru netezirea veniturilor. Procesul de despăgubire poate fi complex, astfel încât să se stabilească dacă un asigurător folosește rezerve de pierdere pentru a netezi veniturile necesită examinarea modificărilor erorilor de rezervă de pierdere ale asigurătorului, în raport cu veniturile din investiții anterioare.

Rezerve de pierdere și împrumuturi

Instituțiile de creditare folosesc, de asemenea, rezervele pentru pierderi pentru a-și gestiona contabilitatea și, atunci când sunt aplicate industriei bancare, sunt cunoscute sub numele de provizioane pentru pierderi de împrumut, care funcționează în același mod ca rezervele pentru pierderi pentru o companie de asigurări. 

De exemplu, luați în considerare Banca ABC care a acordat împrumuturi în valoare de 10.000.000 USD către diverse companii și persoane fizice. Deși Banca ABC lucrează foarte mult pentru a califica persoanele cărora le acordă împrumuturi, unele vor fi în mod inevitabil  implicite sau vor rămâne în urmă, iar unele împrumuturi vor trebui renegociate.

Banca ABC înțelege aceste realități și, prin urmare, estimează că 2% din împrumuturile sale, sau 200.000 de dolari, probabil nu vor fi rambursate niciodată. Această estimare de 200.000 USD reprezintă rezerva de pierdere din împrumut a Băncii ABC și înregistrează această rezervă ca număr negativ în partea activului din bilanțul său .

În cazul în care Banca ABC decide să anuleze tot sau o parte dintr-un împrumut, va elimina împrumutul din soldul activului și va elimina, de asemenea, valoarea amortizării din rezerva de pierdere a împrumutului. Suma dedusă din rezerva pentru pierderea împrumutului poate fi deductibilă pentru Banca ABC.