Atribut fiscal
Ce este un atribut fiscal?
Atributul fiscal se referă la anumite pierderi, credite fiscale și baza ajustată a proprietății care trebuie redusă din cauza excluderii anulării datoriilor din venitul brut al unui contribuabil. Atributele fiscale sunt ajustate atunci când un contribuabil este insolvabil sau declară falimentul.
Chei de luat masa
- Atributele fiscale sunt beneficii economice specifice, cum ar fi creditele fiscale, care trebuie reduse cu suma datoriei anulate excluse din venit.
- Există șapte tipuri de atribute fiscale, inclusiv pierderi nete din exploatare, pierderi de capital și pierderi de activitate pasivă.
- IRS nu cere ca datoria iertată să fie inclusă ca venit brut impozabil.
- Câștigurile din datoriile descărcate nu sunt luate în considerare în venitul impozabil.
- În schimbul unui tratament fiscal favorabil, contribuabilul insolvabil sau falit trebuie să renunțe la anumite beneficii ale atributelor fiscale.
Cum funcționează atributele fiscale
Conform regulilor privind venitul anulării datoriilor (COD), datoriile anulate nu vor fi impozabile dacă:
- Datoria a fost achitată în faliment.
- Debitorul este insolvabil, cu datorii mai mari decât activele, dar numai în măsura insolvenței.
- Datoria anulată era un cadou sau o moștenire de la un prieten sau rudă.
Contribuabilii individuali și de afaceri cărora li se iertă datoriile din cauza insolvenței sau falimentului nu trebuie să includă datoria iertată ca parte a venitului brut impozabil. Cu toate acestea, datoria descărcată se traduce prin câștig financiar. Conform principiilor de impozitare obișnuite, Serviciul de venituri interne (IRS) impozitează majoritatea câștigurilor financiare obținute de persoane fizice și companii.În acest caz, secțiunea 108 din Codul veniturilor interne (IRC) scutește câștigurile din datoriile iertate de la a fi incluse în venituri impozabile, oferind o măsură de scutire pentru anumiți contribuabili care se confruntă cu dificultăți financiare grave.
Cu toate acestea, suma exclusă din venitul brut este utilizată pentru a reduce anumite atribute fiscale. Excluderea veniturilor în conformitate cu secțiunea 108 necesită ca un contribuabil să-și amâne datoria fiscală prin scăderea dolarului pe dolar (sau, în unele cazuri, 1/3 din fiecare dolar), anumite atribute fiscale care altfel ar fi disponibile pentru a compensa veniturile viitoare. Deci, de fapt, atunci când o datorie este anulată, contribuabilul pierde unele avantaje de atribut fiscal în schimbul primirii unui tratament favorabil în legătură cu falimentul.
Codul veniturilor interne (IRC) prevede că contribuabilii trebuie să reducă șapte atribute fiscale în următoarea ordine:
- Pierderi nete din exploatare din orice afacere
- Reluarea creditului general pentru afaceri
- Credit fiscal minim alternativ
- Pierderi de capital
- Baza de cost a proprietății
- Pierderea activității pasive
- Transferul creditului fiscal extern