Deducerea primită a dividendelor (DRD)
Ce este deducerea primită de dividende (DRD)?
Deducerea dividendelor primite (DRD) este o deducere fiscală federală din Statele Unite care este acordată anumitor corporații care obțin dividende de la entități afiliate. Valoarea dividendului pe care o companie o poate deduce din impozitul pe venit este legată de cât de mult deține compania companiei în compania plătitoare de dividende. Cu toate acestea, există criterii pe care corporațiile trebuie să le îndeplinească pentru a se califica pentru deducerea primită deducere (DRD).
Chei de luat masa
- Deducerea dividendelor primite (DRD) se aplică anumitor corporații care primesc dividende de la entități afiliate și ameliorează consecințele potențiale ale triplei impuneri.
- Există diferite niveluri de posibile deduceri, variind de la o deducere de 50% a dividendului primit până la o deducere de 100%.
- Există mai multe reguli pe care acționarii corporativi trebuie să le respecte pentru a avea dreptul la DRD.
- De exemplu, corporațiile nu pot lua o deducere pentru dividendele primite de la un trust de investiții imobiliare (REIT) sau dividendele din câștigul de capital primite de la o companie de investiții reglementată.
- Dividendele primite de la corporații interne au reguli de deducere diferite de cele primite de la corporații străine.
Cum funcționează deducerea primită de dividende (DRD)
Deducerea dividendelor primite permite unei companii care primește un dividend de la o altă companie să deducă acel dividend din venitul său și să-și reducă impozitul pe venit în consecință. Cu toate acestea, se aplică mai multe reguli tehnice care trebuie respectate pentru ca acționarii corporativi să aibă dreptul la DRD. Suma DRD pe care o companie o poate pretinde depinde de procentajul de proprietate al acesteia în compania care plătește dividendul.
Legea pierdere operațională netă (NOL) pentru anul fiscal dat.
Deducerea primită urmărește să atenueze consecințele potențiale ale triplei impuneri. Impozitarea triplă apare atunci când același venit este impozitat în mâinile companiei care plătește dividendul, apoi în mâinile companiei care primește dividendul și, din nou, atunci când acționarul final este, la rândul său, plătit un dividend.
Companiilor de investiții pentru întreprinderile mici li se permite să deducă 100% din dividendele pe care le primesc de la corporațiile interne impozabile.
consideratii speciale
Anumite tipuri de dividende sunt excluse din DRD, iar corporațiile nu pot pretinde o deducere pentru acestea. De exemplu, corporațiile nu pot lua o deducere pentru dividendele primite de la un trust de investiții imobiliare (REIT).În cazul în care compania care distribuie dividendul este scutită de impozitare în conformitate cu secțiunea 501 sau 521 din Codul veniturilor interne pentru anul fiscal al distribuției sau anul precedent, atunci societatea beneficiară nu poate lua o deducere pentru dividendele primite. O corporație nu poate lua o deducere dindividendele din câștigul de capital primite de la o societate de investiții reglementată.
Dividendele de la corporații străine au reguli de deducere diferite de cele pentru corporațiile interne.În majoritatea cazurilor, corporațiile pot deduce 100% din partea din surse străine a dividendelor din corporațiile străine deținute în proporție de 10%. Corporațiile trebuie să dețină stocul corporațiilor străine timp de cel puțin 365 de zile pentru a se califica pentru deducere.
Exemplu de deducere primită de dividende (DRD)
Să presupunem că ABC Inc. deține 60% din afiliatul său, DEF Inc. ABC are un venit impozabil de 10.000 USD și un dividend de 9.000 USD de la DEF. Astfel, ar avea dreptul la un DRD de 5.850 USD, sau 65% din 9.000 USD.
Rețineți că există anumite limitări ale deducerii totale pentru dividendele pe care o societate le poate solicita. În unele cazuri, corporația va trebui să stabilească dacă are o pierdere de exploatare netă (NOL) prin calcularea DRD fără 50% sau 65% din limita veniturilor impozabile. Pentru mai multe informații, consultați Publicația IRS 542 sau instrucțiunile incluse în formularul 1120, anexa C (sau programul aplicabil al declarației dvs. de impozit pe venit).