Scopul formularului IRS 1065
Parteneriatele nu plătesc impozite pe profiturile lor, ci și partenerii lor. Parteneriatele sunt entități de trecere care își raportează veniturile, deducerile, creditele și alte elemente partenerilor, astfel încât partenerii să poată introduce partea din aceste informații în declarațiile de impozitare personale.
Parteneriatul, precum și o entitate tratată ca un parteneriat pentruformularul 1065, US Return of Parteneriat venit,pentru a lista aceste informații. Alocarea O a elementelor se face pentru fiecare partener pe un Program de K-1, din venitul partenerului, deducerile, credite, etc ., pe baza intereselor lor de proprietate.
Ce raportează formularul
Formularul 1065 are cinci pagini.
Prima pagină: Informațiile de bază despre parteneriat (numele, adresa, numărul de identificare al angajatorului, activitatea companiei, data începerii afacerii) sunt afișate în partea de sus a formularului. Apoi parteneriatul indică dacă declarația este specială (de exemplu, modificată, finală, reflectând schimbarea numelui sau adresei), metoda de contabilitate și numărul de anexe K-1 care sunt atașate.
Secțiunea de venituri enumeră diverse elemente de venit din comerțul sau afacerea parteneriatului, cum ar fi încasările brute din vânzări și câștigul sau pierderea netă din vânzarea activelor afacerii (o cifră care este preluată din formularul 4797 ). Unele articole necesită un tratament special asupra veniturilor proprii ale acționarilor (partenerilor);acestea sunt denumite articole menționate separat și nu apar în prima pagină a Formularului 1040. De exemplu, din cauza regulilor speciale pentru veniturile din închiriere și deduceri imobiliare, nu veți vedea o înregistrare a acestor chirii în secțiunea de venituri din declarația Formularului 1065.
În mod similar, întimp ce unele deduceri comerciale sau deafaceri,un parteneriat sunt listate la pagina una din Formularul 1065, unele sunt raportate înaltă parte ( deexemplu, contribuții caritabile, Sec. 179 deducere ),astfel încât partenerii pot aplica propriile lor limite pentru aceste anulări. Deducerile de la prima pagină a Formularului 1065 includ salariile și salariile către angajați (dar partenerii nu sunt angajați, deci plățile către aceștia nu sunt listate aici);sunt enumeratetoate plățile garantate către parteneri.
Diferența dintre venitul total al parteneriatului și deducerile totale ale acestuia este profitul sau pierderea veniturilor obținute din afaceri obișnuite. Această sumă netă, împreună cu alte elemente, este alocată partenerilor.
Partea de jos a primei pagini este utilizată pentru semnarea și datarea formularului dacă declarația este depusă pe hârtie (semnăturile electronice sunt utilizate pentru declarațiile depuse în format electronic) și notarea informațiilor despre un pregătitor plătit, dacă există.
Pagini Două și Trei: Programul B, Alte informații, este o serie de întrebări da-nu despre parteneriat. De exemplu, bifați caseta pentru prima întrebare referitoare la tipul de parteneriat sau altă entitate care depune declarația, cum ar fi o societate cu răspundere limitată (LLC) cu doi sau mai mulți parteneri și o societate cu răspundere limitată (LLP). Programul B este, de asemenea, utilizat pentru a furniza informații despre partenerul fiscal în materie fiscală: cineva desemnat de parteneriat să semneze declarația și să interfețe cu IRS cu privire la aspectele referitoare la declarație.(Dacă există mai mult de 10 parteneri, orice audit trebuie efectuat la nivel de parteneriat pentru a salva IRS problemele de a audita fiecare partener în legătură cu tratamentul unui element de parteneriat.) 4
Pagina a patra: Anexa K enumeră cota de distribuție a articolelor partenerilor. Din acest calendar se alocă partenerilor individuali ai fiecăruia dintre aceste elemente;sumele alocate sunt raportate în anexa K-1, care are secțiuni pentru: 5
- venit (pierdere)
- deduceri
- ocuparea Forței de muncă de sine
- credite
- tranzacții externe
- elemente minime alternative de impozitare
- alte informații
Pagina cinci: Această pagină este alcătuită dintr-un număr de programe diferite:
Analiza programului K privind venitul (pierderea) netă este o defalcare a venitului sau pierderii în funcție de natura parteneriatului (corporativ, individual (activ), individual (pasiv) etc.).În plus, separă veniturile și pierderile în rândul asociaților generali și al comanditaților.
Programul L este bilanțul contabil.Înregistrările sale pentru active și pasive sunt completate în conformitate cu registrele parteneriatului. Ca și în cazul oricărui bilanț, diferența dintre active și pasive reflectă efectiv conturile de capital ale partenerului (de exemplu, capitalul propriu al parteneriatului).
Programul M-1 este o reconciliere a veniturilor sau pierderilor pe cărți, cu venituri sau pierderi pe rentabilitate. Deoarece regulile fiscale nu urmează neapărat realitatea economică a activităților de parteneriat, această reconciliere este necesară. De exemplu, în timp ce un parteneriat poate deduce costul complet al mesei și al divertismentului pe cărțile sale, în scopuri fiscale doar 50% din aceste costuri sunt deductibile;reconcilierea se face în anexa M-1.
Programul M-2 este o analiză a conturilor de capital ale partenerilor. Aceastădobândă de capital se ajustează în fiecare an pentru a reflecta contribuțiile făcute de parteneri, profitul sau pierderea parteneriatului, distribuțiile parteneriatului către parteneri și alte activități.
Notă:Programul M-3, care este o declarație necesară numai pentru parteneriatele mari (50 milioane dolari sau mai mult în active totale), nu face parte din cele cinci pagini ale formularului 1065. Dacă un parteneriat este obligat să atașeze acest program la returnare, se notează pe linia J de la prima pagină a declarației.
Program K-1
Așa cum s-a explicat mai devreme, acest formular alocă elementelor de parteneriat, precum și elementelor declarate separat acționarilor, astfel încât aceștia să le poată raporta asupra veniturilor lor personale. Pagina a doua din acest program îiindică pepartenerii care sunt persoane fizice care depun formularul 1040 unde să raporteze articolele. De exemplu, cota de profit sau pierdere a unui partener (venitul sau pierderea obișnuită din pagina 1 a Formularului 1065) este raportată în Anexa E a Formularului 1040 al unei persoane fizice. Cota unui partener din câștigurile nete de capital pe termen lung este raportată în Anexa. D din Formularul 1040 (și poate fi necesar să fie introdus și în Formularul 8949 ).9
Depunerea declarației
Formularul 1065 are o scadență în a 15-a zi a celei de-a treia luni de la sfârșitul anului fiscal al entității.15 martie pentru o entitate din anul calendaristic. Un parteneriat poate obține în prezent o prelungire automată de depunere de șase lunipână la 15 septembrie. Parteneriatele care nu își depun declarațiile la timp sunt supuse unei penalități de 195 USD per partener pentru fiecare lună pe care o întârzie.
(Pentru lecturi suplimentare despre parteneriate, consultați: Cum se iau deciziile de afaceri într-un parteneriat? Și Partenerul tăcut vs. Partenerul general: Care este diferența? )
consideratii speciale
S-au făcut dispoziții în Legea privindasistența, scutirea și securitatea economică acoronavirusului (CARES) pentru a permite parteneriatelor înregistrate să solicite retroactiv anumite beneficii pentru anii fiscali 2018 și 2019 utilizând formularul 1065. Modificarea se aplică parteneriatelor care fac obiectul regimuri de audit în temeiul Legii bugetului bipartisan din 2015.
Parteneriatele care utilizează formularul pot deduce cheltuieli suplimentare cu dobânzile și amortizarea totală pentru îmbunătățirile aduse interiorului unei clădiri, atâta timp cât sunt realizate proprietăților nerezidențiale. Cei care utilizează formularul pentru a solicita aceste beneficii retroactive trebuie să indice că depun o declarație modificată bifând caseta corespunzătoare.
Linia de fund
Chiar dacă nu se datorează nicio taxă la o declarație de parteneriat, este o informație vitală pe care IRS o folosește pentru a verifica dacă partenerii își plătesc impozitele pe articolele parteneriatului. Completarea formularului poate fi confuză și complexă, deci este recomandabil să lucrați cu un specialist în domeniul fiscal în cunoștință de cauză.