Secțiunea 1256 Contract

Ce este un contract Secțiunea 1256?

Un contract din secțiunea 1256 este un tip de investiție definit de Codul veniturilor interne (IRC) ca un contract futures reglementat, contract în valută străină, opțiune fără capital propriu, opțiune de tranzacționare de tip dealer sau contract futures de titluri de valoare de dealer. Ceea ce face unic un contract din secțiunea 1256 este că fiecare contract deținut de un contribuabil la sfârșitul anului fiscal este tratat ca și cum ar fi fost vândut pentru valoarea sa justă de piață, iar câștigurile sau pierderile sunt tratate fie pe termen scurt, fie pe termen lung castiguri capitale.

Chei de luat masa

• Un contract din secțiunea 1256 specifică o investiție efectuată într-un instrument derivat prin care, dacă contractul este deținut la sfârșitul anului, acesta este tratat ca fiind vândut la valoarea justă de piață la sfârșitul anului.
• Profitul sau pierderea implicită din vânzarea fictivă sunt tratate ca câștiguri sau pierderi de capital pe termen scurt sau lung.
• Secțiunea 1256 este utilizată pentru a preveni manipularea contractelor cu instrumente derivate sau utilizarea acestora, pentru a evita impozitarea.

Înțelegerea contractelor Secțiunea 1256

Iată un exemplu instructiv de tranzacționare a opțiunilor: o straddle este o strategie care implică deținerea de contracte care compensează riscul de pierdere unul de celălalt. De exemplu, dacă un comerciant cumpără atât o opțiune de achiziție, cât și o opțiune de vânzare pentru același activ de investiții la în același timp, investiția sa este cunoscută sub numele de straddle.

Contractele prevăzute la secțiunea 1256 împiedică deplasările motivate de impozite care ar amâna veniturile și ar transforma câștigurile de capital pe termen scurt în câștiguri de capital pe termen lung. Informații mai specifice despre contractele din secțiunea 1256 pot fi găsite în Subtitlul A (Impozite pe venit), Capitolul 1 (Impozite normale și taxe suplimentare), Subcapitolul P (Câștiguri și pierderi de capital), Partea IV (Reguli speciale pentru determinarea câștigurilor și pierderilor de capital) din IRC.

Serviciul de venituri interne (IRS) este responsabil pentru implementarea IRC.

Mark-to-Market

Comercianții care tranzacționează contracte futures, opțiuni futures și opțiuni de index pe bază largă trebuie să fie conștienți de contractele din secțiunea 1256. Aceste contracte, astfel cum sunt definite mai sus, trebuie marcate pe piață dacă sunt deținute până la sfârșitul anului fiscal. Un profit sau o pierdere din valoarea justă de piață a contractelor ar trebui calculat indiferent dacă au fost vândute efectiv pentru câștig sau pierdere de capital. Profitul / pierderea de pe piață este de fapt nerealizat, dar trebuie raportat în declarația fiscală a comerciantului. După ce poziția este închisă în realitate pentru un câștig / pierdere realizat, suma deja raportată la o declarație fiscală anterioară este luată în considerare pentru a evita raportarea redundantă.

Vânzările de spălare nu se aplică contractelor din secțiunea 1256 deoarece sunt marcate pe piață.

Formularul 6781

Investitorii raportează câștigurile și pierderile pentru investițiile contractuale din secțiunea 1256 utilizând formularul 6781, însă tranzacțiile de acoperire sunt tratate diferit. Deoarece aceste contracte sunt considerate a fi vândute în fiecare an, perioada de deținere a activului subiacent nu determină dacă câștigul sau pierderea este sau nu pe termen scurt sau lung, mai degrabă toate câștigurile și pierderile din aceste contracte sunt considerate a fi lungi de 60% pe termen scurt și 40% pe termen scurt. Cu alte cuvinte, contractele din secțiunea 1256 permit unui investitor sau comerciant să preia 60% din profit la o rată de impozitare pe termen lung mai favorabilă, chiar dacă contractul a fost deținut doar pentru un an sau mai puțin.

De exemplu, să presupunem că un comerciant a cumpărat un contract futures reglementat pe 5 mai 2017, pentru 25.000 USD. La sfârșitul anului fiscal, 31 decembrie, el mai are contractul în portofoliu și este evaluat la 29.000 de dolari. Profitul său pe piață este de 4.000 de dolari și raportează acest lucru în Formularul 6781, tratat ca 60% pe termen lung și 40% pe câștig de capital pe termen scurt. Pe 30 ianuarie 2018, el își vinde poziția lungă pentru 28.000 de dolari. Întrucât a recunoscut deja un câștig de 4.000 USD în declarația sa fiscală din 2017, va înregistra o pierdere de 1.000 USD (calculată ca 28.000 USD minus 29.000 USD) în declarația sa fiscală din 2018, tratată ca o pierdere de capital de 60% pe termen lung și 40% pe termen scurt.

Formularul 6781 are secțiuni separate pentru contracte și secțiunile 1256 Contracte, ceea ce înseamnă că investitorii trebuie să identifice tipul specific de investiție utilizat. Partea I a formularului prevede că câștigurile și pierderile din investițiile din secțiunea 1256 vor fi raportate fie la prețul real pentru care a fost vândută investiția, fie la prețul de vânzare stabilit pe 31 decembrie. să fie raportate în secțiunea A și câștigurile calculate în secțiunea B. Partea a III-a este prevăzută pentru orice câștiguri nerecunoscute pe poziții deținute la sfârșitul anului fiscal, dar trebuie finalizat numai dacă o pierdere este recunoscută pe o poziție.