Ce nu este în regulă cu sistemul fiscal american

Ce este în neregulă cu sistemul fiscal american? În funcție de perspectivele lor, contribuabilii se plâng de o gamă largă de caracteristici. Cu toate acestea, studii recente arată că o majoritate își exprimă îngrijorarea că sistemul este nedrept. Ei cred că de multe ori este necesar ca persoanele cu venituri mici și medii să plătească IRS o parte mai mare din veniturile lor decât se solicită de la persoanele cu venituri mai mari. 

De ce este important: respectarea voluntară a contribuabililor este esențială pentru funcționarea sistemului fiscal american și depinde de acceptarea acestuia de către contribuabili.Și până acum, majoritatea contribuabililor se conformează – în ciuda știrilor periodice care evidențiază exemple flagrante de evitare a impozitelor, legale și de altă natură. Un sondaj IRS publicat în martie 2020 raportează că 95% dintre americani consideră că este „datoria civică a fiecărui american să-și plătească partea echitabilă din impozite”.  În timp ce oamenii se pot plânge de impozitele lor, cercetătorii raportează că americanii sunt mai predispuși să le plătească decât rezidenții celor mai multe alte țări. 

Cu toate acestea, opinia americanilor cu privire la corectitudinea și eficacitatea sistemului fiscal american a scăzut semnificativ în ultimii ani. O parte din schimbare corespunde liniilor de partid. Opiniile republicanilor și ale democraților au divergut, democrații din ce în ce mai sceptici și republicanii mai pozitivi, mai ales de la reducerile de impozite individuale și corporative din 2017.

 Deși majoritatea contribuabililor recunosc că este necesară o anumită formă și nivel de impozitare pentru finanțarea guvernului, păreri diferite despre dimensiunea adecvată a guvernului și nivelul de finanțare al acestuia, structura optimă a unui sistem fiscal, ratele efective ale sistemului și impactul acestuia asupra diferitelor grupuri și interesele contribuie la o dezbatere expansivă care ar necesita un volum de evaluare. În consecință, acest articol se concentrează în primul rând pe actualul regim al impozitului pe venit din SUA și subliniază caracteristicile și efectele care ridică probleme atât pentru contribuabili, cât și pentru factorii de decizie politică. (Nu discută accizele, care se aplică mai restrâns produselor și activităților specifice.)

Odată ce regulile sunt în vigoare, indivizii și corporațiile vor face, nu în mod surprinzător, tot ce le stă în putință pentru a le folosi în avantajul lor. Ceea ce este important este să analizăm impactul dispar al acestor reguli, precum și cine beneficiază și cine nu.

Chei de luat masa

• Regulile fiscale speciale permit adesea persoanelor cu venituri mai mari să plătească rate efective mai mici decât contribuabilii cu venituri medii și mici.
• Creditele fiscale forfetare, în special cele rambursabile, oferă același nivel de beneficii tuturor contribuabililor, indiferent de venit. 
• Multe corporații plătesc taxe mici sau deloc.
• Impozitele minime alternative, niciodată complet eficiente, au fost slăbite pentru persoanele fizice (și eliminate pentru corporații) prin legea din 2017.
• Cotele de impozitare mai mici se aplică câștigurilor de capital și dividendelor decât salariilor, salariilor și veniturilor din activități independente.
• Planificarea fiscală sofisticată permite multor indivizi bogați să reducă la minimum – sau chiar să scape în totalitate – impozitele pe proprietate și pe cadouri.

Distribuția neloială a sarcinii fiscale

Majoritatea contribuabililor americani consideră că un sistem de impozitare pe venit care aplică rate gradate și mai ridicate la niveluri mai ridicate de venit – caracterizat în mod obișnuit drept „ progresiv ” – este corect. Dar, în prezent, mulți sunt îngrijorați de faptul că sarcina fiscală națională nu este suficient de gradată în funcție de nivelul veniturilor în rândul persoanelor fizice și între persoanele fizice și întreprinderi, în special întreprinderile corporative. Știrile despre marile corporații care nu plătesc impozite pe venit – și susțin că președintele Trump nu a plătit mai mult decât impozite minime pe venit timp de decenii – au scăzut încrederea contribuabililor în sistem.

 Mulți se opun unui sistem care impune adesea persoanelor cu venituri medii și inferioare rate efective de impozitare a venitului mai mari decât se aplică multora cu venituri mai mari și care permite unor contribuabili cu venituri mai mari să evite în totalitate impozitarea. Judecând din această perspectivă relativă, un procent mare din contribuabilii americani consideră sistemul fiscal american nedrept.

Unele scutiri de impozite sunt recunoscute în general ca fiind adecvate, chiar necesare. Cotele aprobate în general includ deducerea cheltuielilor comerciale „ obișnuite și necesare” pentru a ajunge la un calcul exact al veniturilor din punct de vedere economic. În mod similar, deducerea standard; deduceri detaliate pentru cheltuieli medicale, contribuții caritabile, dobânzi ipotecare și anumite pierderi; și  creditele fiscale rambursabile pentru persoane fizice, au un sprijin larg.

Prevederea codului fiscal care nu impune impozit pe venit persoanelor cu venituri foarte mici (pentru 2020, venituri impozabile sub 9.876 USD pentru persoanele singure și 19.751 USD pentru cuplurile căsătorite  ) este considerată atât realistă, cât și echitabilă. În plus, economisește cheltuielile administrative eliminând costul procesării multor declarații fiscale care este puțin probabil să producă venituri. 

Codul veniturilor interne include impozite pe veniturile individuale și corporative, impozite pe salarii, accize, impozite pe proprietăți și cadouri și impozite pe transferuri fără săvârșirea generației. Cu  toate acestea, îngeneral,critica sa concentrat pe impozitele individuale și corporative venituri pe baza largă. Este de înțeles că există puțin entuziasm pentru plata impozitelor;însă, corectitudinea și nu valoarea reală a datoriilor fiscale în dolari este cea care generează în prezent cele mai multe reclamații, poate o recunoaștere tacită a ratelor actuale ale legislației fiscale, care sunt relativ moderate comparativ cu ratele mult mai mari din trecut.

Pe măsură ce deficitele bugetare au crescut începând din 2018, când reducerile majore de impozite au redus veniturile din impozite – o tendință intensificată, deoarece pandemia a afectat economia – îngrijorarea a crescut nu numai cu privire la corectitudine, ci și cu eficacitatea și adecvarea legislației fiscale și a administrării acesteia.

Să analizăm mai detaliat unele dintre aceste probleme.

Beneficii mai mari pentru suporturi fiscale mai mari

Deși codul fiscal american crește ratele de impozitare marginale la venitul impozabil pe măsură ce cresc categoriile de venituri impozabile – structura unui sistem de impozitare progresiv – ratele și parantezele gradate nu sunt singura forță motrice. Progresivitatea este contracarată de:

• Scutiri și excluderi pentru anumite tipuri de venituri – de exemplu, dobânzi scutite de taxe plătite pentru obligațiunile de stat și locale
• Ratele speciale, mai mici, pentru unele categorii de venituri, cum ar fi câștigurile de capital și dividendele
• Deduceri pentru o gamă largă de cheltuieli, inclusiv unele cheltuieli de afaceri.

Astfel de ajustări – pentru simplitate, denumite în mod colectiv „deduceri” în următoarea discuție – pot duce la rate de impozitare efective mai mici asupra veniturilor unor indivizi cu venituri foarte mari decât cele aplicate veniturilor mult mai mici. Aceste deduceri permit uneori contribuabililor cu niveluri extrem de ridicate de câștiguri și rentabilități din investiții să evite orice răspundere fiscală.

Deduceri vs. credite

Deducerile care produc venituri impozabile mai mici beneficiază contribuabilii într-un mod regresiv, mai degrabă decât progresiv. Beneficiul fiscal pentru astfel de articole este, în general, egal cu valoarea reducerii înmulțită cu rata de impozitare marginală a contribuabilului. Astfel, dacă venitul unui contribuabil individual se încadrează în prima categorie de impozite de 37%, fiecare reducere de 100 USD din venitul care altfel ar fi impozitat la această rată va economisi contribuabilului 37 USD. Dacă rata aplicabilă este de 24%, economiile pentru o reducere a venitului de 100 USD ar fi de numai 24 USD.

Această alocație de economii fiscale mai mari pentru venituri mai mari contrastează cu economiile dintr-un credit fiscal. Un credit fiscal de 20%, în general, îi va economisi pe toți contribuabilii datoriei fiscale de 20 USD pentru fiecare 100 USD cheltuit, indiferent de nivelul veniturilor și de nivelul de impozitare. Cu toate acestea, dacă suma creditului depășește obligația fiscală a contribuabilului, contribuabilul nu se va bucura de toate economiile de 20 USD, cu excepția cazului în care creditul este rambursabil. Multe credite fiscale nu sunt rambursabile.

Evitarea impozitului pe profit

În prezent, legislația fiscală aplică, în general, un impozit pe profit pe profit de 21%. Cu toate acestea, multe corporații americane plătesc rate efective mult mai mici sau deloc impozite datorită amortizărilor substanțiale de afaceri, reportări și reportări ale pierderilor, planificării fiscale agresive și, dacă sunt auditate, tenace și negocieri îndelungate. Chiar dacă unii contestă existența oricărui regim de impozitare a societăților, alții dezbate oportunitatea și nivelul beneficiilor impozitului pe profit, în special cele de care se bucură industriile cu influență politică.

Limitări minime alternative de impozitare

Au fost adoptate reguli minime alternative corporative și individuale (AMT) pentru a se asigura că contribuabilii cu venituri ridicate, dar posibilele deduceri substanțiale și alte scutiri de impozite plătesc cel puțin unele impozite. Până în prezent, aceste reguli nu au îndeplinit niciodată pe deplin acest scop, în mare parte deoarece s-au bazat mai degrabă pe concepte și definiții ale legislației fiscale decât pe standarde economice sau financiare.

Apoi, 2017 reduceri fiscale și locuri de muncă Act abrogat AMT pentru toate societățile C. De asemenea, a crescut valoarea scutirii și eliminarea treptată a scutirii în temeiul AMT individual, rezultând că, în conformitate cu legislația actuală, mai puțini contribuabili individuali sunt supuși AMT decât erau acoperiți de acesta înainte de 2018

Reguli preferențiale pentru rentabilitatea investițiilor și pierderile de afaceri

Ratele mai mici pentru randamentele investițiilor și anumite scutiri de impozite pentru întreprinderi sunt, de asemenea, subiecte de controversă.

Câștiguri de capital și dividende

Ratele speciale speciale aplicabile câștigurilor de capital și dividendelor pot permite contribuabililor cu randamente semnificative din investiții să plătească rate efective mult sub cele aplicabile veniturilor obișnuite, cum ar fi salariile, salariile sau dobânzile. Investitorul Warren Buffett, al cărui venit se compune în mare parte din rentabilitatea investițiilor, a recunoscut faimos că legea fiscală nu ar trebui să-i permită să plătească o rată de impozitare mai mică decât secretarul său.

Deoarece aceste rate mai mici fac ca sistemul să fie mai puțin progresiv și să reducă percepțiile de echitate, acestea provoacă dezbateri. Criticii pun la îndoială necesitatea regulilor și mărimea beneficiilor. Susținătorii acestor beneficii, pe de altă parte, consideră că încurajează investițiile economice dorite.

Anumite pierderi din afaceri

Persoanele care participă în mod material la o tranzacție sau o afacere operată direct sau într-o entitate de trecere – sau care participă la o afacere imobiliară ca profesionist imobiliar – pot utiliza pierderile din astfel de activități pentru a compensa veniturile sau veniturile din investiții din alte activități.  Regulile care permit deduceri curente, reportate și reportate pentru astfel de pierderi de către un participant activ (sau un profesionist imobiliar, după caz) permit contribuabililor eligibili să solicite amortizări substanțiale care reduc sau chiar elimină venitul lor impozabil net global. 

Întrebări despre impozitele fără venit

În plus față de impozitul pe venit, codul fiscal impune salarii și impozite pe moșii și cadouri. Deși, în general, sunt mai puțin discutate decât impozitele pe venit, unele dintre aceste impozite prezintă probleme similare cu cele care decurg din impozitul pe venit.

Impozitele pe salarii

Impozitele pe salarizare pentru finanțarea prestațiilor de securitate socială sunt impuse la o rată de 6,2% în ceea ce privește salariile pentru fiecare angajator și angajat – și 12,4% pentru câștigurile nete ale lucrătorilor independenți – cu până la 137.700 USD din această compensație pentru 2020 (142.800 USD pentru 2021).  În plus, o taxă Medicare de 1,45% se aplică salariilor acoperite, fără plafon salarial. Deoarece aceste impozite sunt impuse la cote forfetare, indiferent de nivelul veniturilor, acestea sunt „ regresive ”. Toate salariile sunt supuse acestor impozite; nu există nivel de excludere sau de rată zero. Astfel, pentru persoanele cu venituri mici, aceste impozite reprezintă o povară substanțială.  

Unii factori politici pledează pentru impunerea impozitului de securitate socială la niveluri mai ridicate de venit, așa cum se aplică deja impozitul Medicare – sau pledează pentru extinderea acestuia la veniturile câștigate. Cu toate acestea, discuțiile politice tind să cântărească nevoia de a sprijini fondurile fiduciare în raport cu riscul ca impozite mai mari pentru angajatori să aibă un impact negativ asupra nivelului de ocupare.

Impozite pe moșii și cadouri

Impozitele pe bunuri și cadouri se aplică unei mici părți din populație și, prin urmare, nu generează amploarea interesului sau a preocupărilor generate de impozitul pe venit. Dublarea scutirii de la impozitul pe proprietate la 11,58 milioane de dolari prin Legea privind reducerile fiscale și locurile de muncă din 2017 și-a redus semnificativ acoperirea.

Deoarece multe persoane și familii bogate se angajează în planificarea fiscală substanțială, impactul impozitului pe proprietate, în prezent cu 40% asupra activelor care depășesc valoarea scutirii, a fost limitat.

În plus față de impozitul pe bunuri curent, codul fiscal impune o taxă de transfer care sări peste generație. Acesta este un impozit pe transferurile de active evaluate peste nivelul de scutire către beneficiari cu mai mult de o generație sub cedent.

Codul impune, de asemenea, o taxă pe cadouri, dar prevede o scutire anuală de 15.000 USD pentru cadourile făcute unui singur destinatar. În general, nu există o taxă reală pentru cadouri până când suma totală a cadourilor unui cedent care depășește nivelul anual de scutire depășesc împreună scutirea pe viață, care este în prezent de 11,58 milioane USD.

Cuantumul excedentului peste nivelul anual de scutire reduce atât scutirea de impozitul pe cadouri pe viață, cât și scutirea de impozitul pe proprietate pe bază de dolar pe dolar. Datorită acestor niveluri ridicate de scutire, aplicabilitatea impozitului pe cadouri pentru contribuabilii medii este limitată.

Legile fiscale sunt aplicate în mod echitabil?

O întrebare de bază despre orice lege se pune: Legea și aplicarea ei sunt corecte și eficiente? Rapoartele publicate de serviciul de venituri interne și analizele publicate de experți independenți indică faptul că, de peste un deceniu, sistemul fiscal federal nu a reușit din ce în ce mai mult să îndeplinească aceste cerințe

Satisfacția contribuabililor și respectarea sistemului fiscal depind de percepția lor că codul fiscal impune – și autoritățile colectează – un nivel de venituri fiscale adecvat pentru a sprijini bugetul actual al guvernului și investițiile pentru viitor și că toți contribuabilii își plătesc partea echitabilă.

De ani de zile, limitările bugetare privind capacitatea IRS de a aborda neconformitatea au dus la deficiențe substanțiale ale veniturilor fiscale. Datorită reducerilor bugetului IRS și a scăderilor rezultate din efectiv și executare, diferența dintre veniturile fiscale datorate guvernului și suma colectată efectiv este în creștere. Pe baza calculului propriu al IRS că nu a reușit să colecteze 380 miliarde dolari datorate în toate categoriile de impozite între 2011 și 2013, s-a estimat că IRS nu va colecta mai mult de 630 miliarde dolari, adică 15% din impozitele datorate, pentru 2020 și că între 2020 și 2029 decalajul fiscal va crește la 7,6 trilioane de dolari.

Impozitele pe venit individuale neplătite reprezintă cea mai mare parte a decalajului fiscal, aproximativ 70%. Acestea reflectă o rată de nerespectare de aproape 20%, persoanele cu venituri mai mari fiind responsabile pentru cele mai ridicate niveluri de nerespectare.

Contribuabilii care respectă legile fiscale sunt cu siguranță neliniștiți de rapoartele conform cărora bugetele IRS și activitățile de aplicare a legii au scăzut semnificativ din 2010. Deoarece forța de muncă a devenit mai mică, propriile statistici ale IRS – precum și analizele experților și rapoartele generale ale presei – au dezvăluit că efectuează mai puține audituri, cu cele mai semnificative reduceri care au loc în auditurile persoanelor bogate, ale corporațiilor mari și ale întreprinderilor de trecere și ale proprietarilor acestora.111213

Alternative ale sistemului fiscal

Ar funcționa mai bine un alt sistem fiscal și ar fi mai corect? Din când în când SUA, factorii de decizie politică au evaluat regimurile fiscale alternative ca înlocuitori sau suplimente la impozitul pe venit din SUA.

O rată unică, unică, a impozitului pe toate veniturile a avut unii aderenți, care subliniază simplitatea sa și susțin că ar fi mai corect să se perceapă tuturor contribuabililor aceeași cotă. Cu toate acestea, pentru a crește nivelul veniturilor necesare operațiunilor guvernamentale, ar fi necesar să se adopte o rată atât de ridicată încât sarcina impusă contribuabililor cu venituri mai mici a fost considerată ireală din punct de vedere economic și politic.

În mod similar, atunci când a fost examinată o taxă pe valoarea adăugată (TVA) sau taxe de consum pe bunuri și servicii, scutirile necesare pentru a evita împovărarea excesivă a contribuabililor cu venituri mici atrag o complexitate semnificativă. Necesitatea de a elabora reguli care să acopere grupurile care beneficiază de beneficii speciale în cadrul sistemului de impozitare pe venit – nu numai industrii specifice, ci și sectorul caritabil foarte semnificativ – ar fi, de asemenea, problematică.

Recent, un avocat forfetar anual pe avere a fost propus de către avocați, în general motivați de inegalități economice în creștere și de o mai mare concentrare a bogăției într-un procent mai mic din populație, precum și de obiectivul creșterii veniturilor. Deși mulți, inclusiv economiști și politologi, și-au exprimat îngrijorarea cu privire la concentrarea bogăției, propunerea privind impozitul pe avere nu a obținut un sprijin larg. Acest tip de impozitare ar presupune o complexitate semnificativă, în special sarcina dificilă și împovărătoare de evaluare a activelor, cum ar fi operele de artă sau întreprinderile private, lipsită de o valoare de piață obiectivă și ușor disponibilă.   

Chiar dacă astfel de alternative la sistemul actual au fost considerate fezabile, trecerea de la actualele legi privind impozitul pe venit la un regim alternativ prezintă provocări considerate până acum prohibitive. Promovarea unor regimuri fiscale suplimentare – sau revizuirea și extinderea actualelor reguli de accize și tarife pentru a completa impozitul pe venit – ar evita unele complexități, dar ar crește totuși sarcinile administrative pentru contribuabili și oficiali.

Linia de fund

Odată cu creșterea deficitului bugetar al SUA ca urmare a reducerii substanțiale a impozitelor și a impactului pandemiei asupra economiei, sunt clare două nevoi majore.

În primul rând, cotele efective de impozitare ar putea fi mai progresive și percepția contribuabililor asupra corectitudinii legii ar fi îmbunătățită dacă deducerile fiscale ar fi reevaluate și orice beneficii fiscale inutile, inadecvate și excesive – în special reduceri de dobândă speciale – ar fi reduse sau eliminate. Modificările ar putea include restabilirea unui AMT corporativ îmbunătățit și aplicarea mai largă a regulilor pentru a preveni pierderile de afaceri din compensarea veniturilor din surse independente.

De asemenea, este necesar: o mai bună aplicare a impozitelor prin finanțarea restaurată și sporită a IRS. O revizuire de către experți a datelor publicate de Biroul bugetar al Congresului și Departamentul Trezoreriei indică faptul că fiecare 1 USD de investiție suplimentară în IRS ar produce 11 USD în colectări de impozite sporite și între 2020 și 2029 ar crește 1,1 trilioane de dolari în venituri suplimentare peste proiecțiile actuale.

Studiile indică faptul că un audit mai mare și mai bun al declarațiilor fiscale cu venituri ridicate individuale și ale societăților mari ar reduce substanțial decalajul fiscal. Cu o finanțare sporită, de exemplu, auditorii IRS ar putea dedica timpul necesar evaluării faptelor și circumstanțelor complexe pentru a determina dacă deducerea cheltuielilor de afaceri a fost necesară și cuantumul rezonabil. O rentabilitate a investiției de 11 la 1 într-un audit și o aplicare mai amănunțite și mai bine direcționate justifică în mod clar creșterea bugetului IRS.

Îmbunătățirile din aceste două domenii ar trebui să plătească dividendul suplimentar al creșterii încrederii contribuabililor în sistemul fiscal.