Scrie

Ce este o notare?

O reducere este un termen contabil pentru reducerea valorii contabile a unui activ atunci când valoarea sa justă de piață (FMV) a scăzut sub valoarea contabilă contabilă și, astfel, devine un activ depreciat. Suma care va fi notată este diferența dintre valoarea contabilă a activului și suma de numerar pe care afacerea o poate obține prin eliminarea acestuia în modul cel mai optim.

O reducere este opusul unei reduceri și va deveni o amortizare dacă întreaga valoare a activului devine lipsită de valoare și este eliminată cu totul din cont.

Chei de luat masa

• O reducere este necesară dacă valoarea justă de piață (FMV) a unui activ este mai mică decât valoarea contabilă în prezent în contabilitate.
• Contul de profit și pierdere va include o pierdere din depreciere, reducând venitul net.
• În bilanț, valoarea activului este redusă cu diferența dintre valoarea contabilă și cantitatea de numerar pe care ar putea să o obțină afacerea prin eliminarea acestuia în modul cel mai optim.
• O depreciere nu poate fi dedusă din impozite până când activul nu este vândut sau cedat.
• Dacă un activ este „deținut pentru vânzare”, reducerea va trebui să includă și costurile preconizate ale vânzării.

Înțelegerea scrierilor

Reducerile pot avea un impact uriaș asupra venitului net și a bilanțului unei companii. În timpul crizei financiare 2007-2008, scăderea valorii de piață a activelor din bilanțurile instituțiilor financiare le-a obligat să strângă capital pentru a îndeplini obligațiile minime de capital.

Conturile care sunt cele mai susceptibile de a fi amortizate sunt fondul comercial al societății, creanțele, inventarul și activele pe termen lung, cum ar fi imobilizările corporale (PP&E). PP&E poate deveni afectat deoarece a devenit depășit, deteriorat în afara reparațiilor sau prețurile proprietăților au scăzut sub costul istoric. În sectorul serviciilor, o afacere poate nota valoarea magazinelor sale dacă acestea nu-și mai îndeplinesc scopul și trebuie renovate.

Reducerile sunt frecvente în întreprinderile care produc sau vând bunuri, care necesită un stoc de inventar care poate deveni deteriorat sau învechit. De exemplu, tehnologia și stocurile de automobile pot pierde rapid valoarea, dacă rămân nevândute sau dacă noile modele actualizate le înlocuiesc. În unele cazuri, poate fi necesară o revocare completă a inventarului.

Principiile contabile general acceptate (GAAP) în SUA au standarde specifice cu privire la măsurarea valorii juste a imobilizărilor necorporale. Este necesar ca fondul comercial să fie notat imediat în orice moment dacă valoarea acestuia scade. De exemplu, în noiembrie 2012, Hewlett-Packard a anunțat o taxă de depreciere masivă de 8,8 miliarde de dolari pentru a nota o achiziție greșită a Autonomy Corporation PLC din Marea Britanie – care a reprezentat o pierdere imensă a valorii acționarilor, deoarece compania a valorat doar o fracțiune din valoarea sa anterioară. valoarea estimată.

Efectul deprecierilor asupra situațiilor financiare și a ratelor

O reducere are impact atât pe contul de profit, cât și pe bilanț. O pierdere este raportată în contul de profit și pierdere. Dacă reducerea este legată de inventar, aceasta poate fi înregistrată ca un cost al bunurilor vândute (COGS). În caz contrar, acesta este listat ca un element rând separat de pierdere din depreciere în contul de profit și pierdere, astfel încât creditorii și investitorii să poată evalua impactul activelor devalorizate.

Valoarea contabilă a activului în bilanț este contabilizată la valoarea justă. Capitalul propriu din bilanț este redus ca urmare a pierderii din depreciere din contul de profit și pierdere. O depreciere poate crea, de asemenea, o creanță privind impozitul amânat sau poate reduce o datorie privind impozitul amânat, deoarece reducerea nu este deductibilă până când activele afectate sunt vândute sau cedate fizic.

În ceea ce privește rapoartele situațiilor financiare, o reducere a valorii activului fix va determina îmbunătățirea cifrei de afaceri curente și viitoare a activelor fixe, deoarece vânzările nete vor fi acum împărțite la o bază mai mică de active fixe. Deoarece capitalul propriu al acționarilor scade, datoria către capitalul propriu crește. Datoria către active va fi, de asemenea, mai mare, cu baza activelor mai mică. Potențialul de venit net viitor crește, deoarece valoarea activului mai mică reduce cheltuielile de amortizare viitoare.

consideratii speciale

Active deținute de vânzare

Se spune că activele sunt depreciate atunci când valoarea lor contabilă netăeste mai mare decât fluxul de numerar viitor nerescontat pe care aceste active îl pot furniza sau pentru care pot fi vândute. Conform GAAP, activele depreciate trebuie recunoscute odată ce este evident că această valoare contabilă nu poate fi recuperată. Odată depreciat, activul poate fi notat dacă rămâne în uz sau clasificat ca activ „deținut pentru vânzare” care va fi cedat sau abandonat.

Decizia de dispunere diferă de o depreciere tipică, deoarece odată ce o companie clasifică activele depreciate drept „deținute pentru vânzare” sau abandon, nu se mai așteaptă ca acestea să contribuie la operațiunile în curs. Valoarea contabilă ar trebui să fie redusă la valoarea justă de piață minus orice costuri de vânzare a articolului. Pentru mai multe informații despre recunoașterea și evaluarea deprecierii, citiți Cum determină întreprinderile dacă un activ poate fi depreciat?

Contabilitatea Big Bath

Companiile notează deseori active în trimestre sau ani în care câștigurile sunt deja dezamăgitoare, pentru a obține toate veștile proaste dintr-o dată – ceea ce este cunoscut sub numele de „a face o baie.” O baie mare este o modalitate de a manipula declarația de venit a unei companii pentru a face rezultatele slabe arată și mai rău, pentru a face rezultatele viitoare să arate mai bine.

De exemplu, băncile deseori notează sau anulează împrumuturile atunci când economia intră în recesiune și se confruntă cu rate de morțiune și rate de neplată în creștere la împrumuturi. Prin eliminarea împrumuturilor înaintea oricăror pierderi – și crearea unei rezerve pentru pierderi de împrumut – acestea pot raporta câștigurile sporite dacă provizioanele pentru pierderea împrumutului se dovedesc a fi excesiv de pesimiste atunci când economia se recuperează.