Stoc calificat pentru întreprinderi mici (QSBS)

Ce este stocul calificat pentru întreprinderi mici (QSBS)?

Stocul calificat al întreprinderilor mici (QSBS) se referă la acțiunile unei întreprinderi mici calificate (QSB), astfel cum este definit de  Codul veniturilor interne (IRC). Un QSB este o corporație internă activă  C, ale  cărei active brute – evaluate la costul inițial – nu depășesc 50 de milioane de dolari la și imediat după emiterea de acțiuni.

Persoanele eligibile care îndeplinesc anumite criterii pot primi beneficii fiscale dacă dețin stocuri calificate pentru întreprinderi mici (QSBS).

Chei de luat masa

• Stocul calificat al întreprinderilor mici (QSBS) se referă la acțiunile unei întreprinderi mici calificate (QSB), astfel cum este definit de Codul veniturilor interne (IRC).
• QSBS este tratat favorabil în scopuri de câștig de capital dacă atât investitorul, cât și compania îndeplinesc anumite cerințe.
• Cât de multă reducere fiscală va primi investitorul depinde de momentul în care au cumpărat acțiunile și de cât timp le-au deținut.
• Investitorii care își vând QSBS înainte de sfârșitul perioadei de deținere necesare pot amâna câștigurile de capital investind veniturile în QSBS ale altei companii.

Înțelegerea stocului calificat pentru întreprinderi mici (QSBS)

Guvernul federal permite persoanelor fizice să investească în întreprinderi mici în temeiul secțiunii 1202 din Codul veniturilor interne (IRC). După cum sa menționat mai sus, un QSB este orice corporație internă activă C ale cărei active nu depășesc 50 de milioane USD la sau după emiterea de acțiuni.

Numai anumite tipuri de companii se încadrează în categoria unui QSB. Firmele în tehnologie, retail, en -gros și producție sectoare sunt eligibile ca QSBs, iar cele din industria ospitalitatii, servicii depersonal, sectorul financiar, agricultura și mineritul nu sunt.

Un stoc calificat pentru întreprinderi mici (QSBS) este orice acțiune achiziționată de la un QSB după 10 august 1993. Conform secțiunii 1202, câștigurile de capital de la întreprinderile mici calificate sunt scutite de impozite federale. Pentru a solicita avantajele fiscale ale stocului care este calificat, trebuie să se aplice următoarele:

• Investitorul nu trebuie să fie o corporație.
• Investitorul trebuie să fi achiziționat acțiunile la emisia inițială și nu pe piața secundară.
• Investitorul trebuie să fi achiziționat stocul cu numerar sau proprietate sau să îl fi acceptat ca plată pentru un serviciu.
• Investitorul trebuie să fi deținut acțiunile de cel puțin cinci ani.
• Cel puțin 80% din activele corporației emitente trebuie utilizate în operațiunile uneia sau mai multor tranzacții sau afaceri calificate.

Cerințe pentru prestațiile fiscale calificate pentru întreprinderi mici (QSBS)

Tratamentul fiscal pentru un stoc QSB depinde de momentul în care a fost achiziționat stocul și de cât timp a fost deținut. Legea privind  protejarea americanilor împotriva creșterilor fiscale (PATH Act) din 2015 permite investitorilor să excludă 100% din câștigurile de capital din stocul calificat al întreprinderilor mici (QSBS).  Excluderea are un plafon de 10 milioane USD, sau de 10 ori  baza ajustată  a stocului – oricare dintre acestea este mai mare.  Câștigurile peste această sumă sunt supuse unui impozit pe câștigurile de capital de 28%.

Important

Stocul calificat al întreprinderilor mici (QSBS) poate fi eligibil pentru o excludere a câștigurilor de capital de până la 100%.

În plus, există cerințe privind deținerea pentru excluderea totală a  impozitului alternativ minim  (AMT) și  a impozitului pe venitul net din investiții  (NII). AMT se impune de obicei persoanelor fizice ale căror scutiri de impozite le-ar permite altfel să plătească impozite disproporționat de mici pentru cineva la nivelul veniturilor lor.

Între timp, impozitul NII se aplică sumei mai mici dintre NII-ul unei persoane sau  valoarea venitului brut ajustat modificat  (MAGI) care depășește limita prestabilită.  Următoarea este o listă cu modul în care se aplică excluderile:

• O excludere de 100% a câștigurilor de capital pentru QSBS achiziționată după 27 septembrie 2010.  Se aplică o excludere de 100% a câștigului de capital, care include și excluderi de la impozitul AMT și NII.
• O excludere de 75% a câștigurilor de capital pentru QSBS achiziționată între 18 februarie 2009 și 27 septembrie 2010.  Cu toate acestea, 7% din câștigul exclus este supus AMT.
• O excludere de 50% a câștigurilor de capital pentru QSBS achiziționată între 11 august 1993 și 17 februarie 2009.  Cu toate acestea, 7% din câștigul exclus este supus AMT.

Exemple de beneficii fiscale stocuri calificate pentru întreprinderi mici (QSBS)

Dacă cineva a investit 1,5 milioane de dolari într-o pornire tehnologică la 1 octombrie 2010 și a reținut această investiție timp de cinci ani, ar putea vinde stocul calificat pentru întreprinderi mici (QSBS) cu până la 16,5 milioane de dolari (10 ori investiția inițială de 1,5 milioane de dolari + 1,5 milioane dolari) fără a datora impozit pe câștigurile de capital. Odată ce își deduc investiția inițială, au un câștig de capital de 15 milioane de dolari – niciunul nu este impozabil pe impozitul lor federal pe venit.

În mod similar, un investitor care a pus 500.000 de dolari în aceeași pornire tehnologică ar putea să-și vândă acțiunile cu până la 10.5 milioane de dolari (10 milioane de dolari + 500.000 de dolari), fără taxe pe câștigul de capital de 10 milioane de dolari. Cu toate acestea, dacă încasările investitorului din vânzare ar totaliza 20 de milioane de dolari, la câștigul suplimentar de 10 milioane de dolari s-ar aplica o taxă pe câștigurile de capital de 28%.

De asemenea, beneficiază acționarii care doresc să vândă acțiuni calificate pentru întreprinderi mici (QSBS) care nu sunt deținute pentru perioada minimă de deținere de cinci ani. Secțiunea 1045 din IRC le permite să amâne câștigul reinvestind veniturile din vânzarea acțiunii calificate pentru întreprinderi mici (QSBS) într-un alt QSBS în termen de 60 de zile.

Tipuri de acțiuni calificate pentru întreprinderi mici (QSBS)

Startup-urile calificate și companiile existente calificate care doresc să-și extindă operațiunile pot strânge capital inițial sau suplimentar printr-o ofertă de acțiuni calificate pentru întreprinderi mici (QSBS).

Aceste companii pot utiliza, de asemenea, stocul calificat pentru întreprinderi mici (QSBS) ca formă de plată în natură, care este frecvent utilizată pentru a compensa angajații pentru serviciile lor atunci când fluxul de numerar este minim. Stocul calificat al întreprinderilor mici (QSBS) ar putea fi utilizat și pentru păstrarea angajaților și ca stimulent pentru a ajuta compania să crească și să aibă succes.