Cum funcționează planurile de compensare amânată necalificate

Cum funcționează planurile de compensare amânată necalificate

Un plan de compensare amânată necalificată (NQDC) permite unui furnizor de servicii (de exemplu, un angajat) să câștige salarii, bonusuri sau alte compensații într-un an, dar să primească câștigurile – și să amâne impozitul pe venit – într-un an ulterior. Acest lucru oferă venituri în viitor (adesea după ce a părăsit forța de muncă) și poate reduce impozitul datorat asupra venitului dacă persoana se află într-o categorie de impozite mai mică atunci când se primește compensarea amânată.

Chei de luat masa

• Compensația amânată necalificată (NQDC) este compensația care a fost câștigată de un angajat, dar care nu a fost încă primită de la angajatorul lor.
• Legea fiscală impune ca planul să fie scris; documentul (documentele) planului pentru a specifica suma de plătit, programul de plată și evenimentul declanșator care va duce la plată; și ca angajatul să facă alegeri irevocabile pentru a amâna compensația înainte de anul în care se câștigă compensația.
• Beneficiile fiscale preconizate ale planurilor NQDC sunt realizate numai dacă planul este conform cu cerințele legislației fiscale și alte restricții pot deveni oneroase.

Condițiile planurilor NQDC

Planurile de compensare amânate pot fi eligibile sau necalificabile. Tipul necalificat este creat de un angajator pentru a permite angajaților să amâne compensația pe care aceștia au dreptul legal obligatoriu să o primească. Există mai multe varietăți de planuri NQDC (numite și planuri 409A după secțiunea din codul fiscal care le guvernează, introdusă în 2004);cel discutat aici este planul de bază nefinanțat pentru amânarea unei părți a compensației anuale (cel mai comun tip).

Legea fiscală impune ca planul să îndeplinească toate următoarele condiții: 

• Planul este scris.
• Documentul (documentele) planului specifică, în momentul amânării unei sume, suma de plătit, programul de plată și evenimentul declanșator care va duce la plată. Există șase evenimente declanșatoare admisibile: o dată fixă, separarea de serviciu (de exemplu, pensionare ), o schimbare în proprietatea sau controlul companiei, invaliditate, deces sau o situație de urgență neprevăzută. Alte evenimente, cum ar fi necesitatea de a plăti școlarizarea pentru un copil, o modificare a stării financiare a companiei sau o factură fiscală grea, nu sunt evenimente declanșatoare permise.
• Angajatul face alegeri irevocabile pentru a amâna compensația înainte de anul în care se câștigă compensația. Cu toate acestea, o regulă specială de alegere a amânării se aplicăplăților comisionului.

Planul NQDC poate impune, de asemenea, condiții, cum ar fi abținerea de la competiția cu compania sau furnizarea de servicii de consiliere după pensionare.

Suma amânată câștigă o rată rezonabilă de rentabilitate determinată de angajator în momentul efectuării amânării. Aceasta poate fi rata de rentabilitate a unui activ sau indicator real – să zicem, randamentul indicelui Standard & Poor’s 500. Astfel, atunci când se fac distribuții, acestea includ atât compensația, cât și ceea ce reprezintă câștigurile din această compensație (deși nu există câștiguri reale; este doar o înregistrare de contabilitate).

Încălcarea condițiilor stricte din lege determină rezultate dure. Toate compensațiile amânate devin imediat impozabile. Mai mult, există o penalitate de 20%, plus dobânzi, percepute pentru această sumă.

Exemple de planuri NQDC

Planurile NQDC se referă la planuri suplimentare de pensionare pentru executivi (SERP), planuri de amânare voluntară, planuri de încadrare 401 (k), planuri de beneficii excedentare și aranjamente de capitaluri proprii, planuri de bonusuri și planuri de indemnizație.

Salariile profesorilor sunt planuri de compensare necalificate care îndeplinesc cerințele secțiunii 409A a IRC. Dacă o profesoară câștigă 54.000 de dolari pe an și lucrează de la 1 august 2019 până la 31 mai 2020, ea câștigă 5.400 de dolari pe lună. Dacă profesorul este plătit doar pentru lunile în care a lucrat, este plătită 5.400 dolari pe lună timp de 10 luni. Dacă totuși este plătită peste 12 luni, câștigă 4.500 de dolari pe lună.

În datele de exemplu de mai sus, cu un salariu de 10 luni, profesorul câștigă 27.000 de dolari în 2019 și 27.000 de dolari în 2020. Cu un salariu de 12 luni, câștigă 22.500 de dolari în 2019 și 31.500 de dolari în 2020. Pe baza orelor lucrate, dacă este plătit un salariu de 12 luni, o muncă în valoare de 4.500 USD efectuată în 2019 este plătită în 2019. În conformitate cu secțiunea 409A a IRC, 4.500 USD din 2019 este considerată o compensație amânată necalificabilă care îndeplinește cerințele codului.

Avantajele pentru angajatori

Deoarece planurile NQDC nu sunt calificate, ceea ce înseamnă că nu sunt acoperite de Legea privind securitatea veniturilor pentru pensionarea angajaților (ERISA), ele oferă o flexibilitate mai mare pentru angajatori și angajați. Spre deosebire de planurile ERISA, angajatorii pot alege să ofere planuri NQDC numai directorilor și angajaților cheie care sunt cel mai probabil să le folosească și să beneficieze de acestea. Nu există reguli de nediscriminare, așa că amânarea nu trebuie să fie oferită dreptului general. Acest lucru oferă companiei o flexibilitate considerabilă în adaptarea planului său. Planurile sunt, de asemenea, folosite ca „ cătușe de aur ” pentru a menține personalul la bord la bord, deoarece părăsirea companiei înainte de pensionare poate duce la pierderea prestațiilor amânate.

Un plan NQDC poate fi un avantaj pentru fluxul de numerar, deoarece compensația câștigată în prezent nu este plătibilă până în viitor. Cu toate acestea, compensația nu este deductibilă pentru companie până când nu este efectiv plătită.

Costurile înființării și administrării unui plan NQDC sunt minime. Odată plătite taxele inițiale legale și contabile, nu există costuri anuale speciale și nu sunt necesare depuneri la Serviciul de Venituri Interne (IRS) sau la alte agenții guvernamentale.

Avantaje pentru angajați

Economii și beneficii fiscale nelimitate

IRS impune plan de pensionare calificat, cum ar fi un 401 (k). Planurile de compensare amânată nu au astfel de limite impuse de autoritățile federale, deși angajatorii pot specifica o limită de contribuție pe baza compensației dvs. Dacă sunteți un angajat foarte remunerat, puteți maximiza contribuțiile la 401 (k) și apoi puteți continua să vă construiți economiile de pensionare printr-un plan NQDC fără restricții.

Capacitatea de a amâna orice sumă de compensație reduce, de asemenea, venitul dvs. impozabil anual. La rândul său, acest lucru vă poate pune într-o categorie de impozite mai mică, scăzând în continuare obligația dvs. fiscală în fiecare an. Cu toate acestea, compensarea amânată este încă supusăimpozitelor FICA și FUTA în anul în care se câștigă.

Opțiuni de investiții

Multe planuri NQDC oferă opțiuni de investiții similare cu planurile 401 (k), cum ar fi fondurile mutuale și opțiunile pe acțiuni. Planurile NQDC nu sunt doar conturi de depozit fanteziste pentru rolele mari. În schimb, vă permit să vă dezvoltați bogăția în timp. Cu toate acestea, puteți investi la o scară mai mare, deoarece contribuțiile dvs. sunt nelimitate, crescând potențialul pentru câștiguri mai semnificative.

Dezavantaje pentru angajați

Program de distribuție strict

Spre deosebire de un 401 (k), trebuie să programați în prealabil distribuțiile dintr-un plan NQDC. În loc să puteți retrage fonduri după bunul plac după pensionare, trebuie să alegeți o dată de distribuire la un moment dat în viitor. Trebuie să faceți distribuții la data desemnată, indiferent dacă aveți nevoie de fonduri sau de modul în care funcționează piața. Acest lucru înseamnă că venitul dvs. impozabil pentru acest an este mărit, iar momentul distribuției poate însemna că activele din portofoliul dvs. de investiții sunt lichidate cu o pierdere.

Planul NQDC poate permite o amânare ulterioară sau o modificare a alegerilor (de exemplu, pentru a primi o compensație amânată la 70 de ani, mai degrabă decât la 65 de ani) numai în anumite condiții. Acest lucru necesită ca alegerile ulterioare să aibă loc cu cel puțin 12 luni înainte de data la care a fost programată inițial plata, ca modificarea alegerilor ulterioare să întârzie data plății cu cel puțin cinci ani și că alegerile să nu fie eficiente până cel puțin 12 luni după ce se face.

Fără prevedere de retragere anticipată

Deși este descurajat, angajaților care contribuie la 401 (k) s sau alte planuri calificate li se permite legal să retragă fonduri în orice moment. În timp ce distribuțiile efectuate înainte de o anumită vârstă pot atrage penalități fiscale, nimic nu vă împiedică să accesați fonduri în caz de urgență. În plus, majoritatea planurilor prevăd mai multe retrageri anticipate fără penalități, dacă puteți dovedi dificultăți financiare.

În schimb, planurile NQDC nu au astfel de prevederi. Trebuie să retrageți fonduri conform programului de distribuție și nu mai devreme. Fondurile contribuite la un plan NQDC nu sunt accesibile înainte de data de distribuție desemnată, chiar dacă aveți o nevoie financiară de urgență pe care nu o puteți satisface prin alte mijloace.

Fără protecție ERISA

Deoarece planurile NQDC nu sunt acoperite de ERISA, nu li se oferă aceleași protecții de la creditori ca și alte planuri de pensionare. De fapt, ca participant la plan, nu dețineți un cont de niciun fel, deoarece angajatorul dvs. vă reduce compensația cu suma de amânare, mai degrabă decât să depuneți fonduri într-un cont deținut la o instituție financiară. Valoarea amânării angajaților reprezintă o datorie în bilanțul angajatorului, ceea ce face din planul NQDC un împrumut negarantat între angajatul creditor și angajatorul împrumutat.

Dacă planul este nefinanțat, trebuie să vă bazați pe promisiunea angajatorului de a plăti în viitor conform programului de distribuție. Dacă angajatorul se confruntă cu momente grele și trebuie să achite datoriile, fondurile care ar fi putut fi folosite pentru a plăti distribuțiile angajaților dvs. pot fi solicitate de creditori. Planurile NQDC finanțate oferă mai multă protecție pentru contribuțiile angajaților, dar amânările sunt, în general, impozabile în anul în care au fost câștigate, anulând beneficiul fiscal pe care îl oferă planurile nefinanțate.

Există un alt risc financiar: rata de rentabilitate plătită pentru compensația amânată. Un angajat poate fi capabil să câștige o rată de rentabilitate mai mare a sumei după impozitare, fără amânare, decât cea plătită conform planului de compensare amânată.

Linia de fund

Un plan NQDC poate suplimenta sau înlocui un avantaje fiscale. Poate fi, de asemenea, utilizat pentru antreprenori independenți, directori corporativi și alți angajați fără personal. Cu toate acestea, beneficiile fiscale preconizate sunt realizate numai dacă planul este conform cu cerințele legislației fiscale, iar alte restricții pot deveni oneroase.